В соответствии со статьями 31, 93 или 93.1 НК РФ (или указывая их все сразу) налоговые органы, находясь, видимо, в состоянии административного восторга, истребуют у налогоплательщика огромные массивы документов и информации, не всегда внятно представляя, как таковые непосредственно связаны с предметом налоговой проверки. А уж об оценке законности таких истребований мало кто задумывается: налоговые органы уверовали в свою безгрешность.
И вот их праведный пыл в очередной раз не был поддержан на уровне Верховного Суда Российской Федерации. Должностное лицо организации (ООО «Леони Рус») было привлечено к административной ответственности на основании стать 15.6 КоАП РФ, поскольку по запросу налогового органа в рамках «встречной проверки» в отношении ООО «Пешеланский гипсовый завод» не были предоставлены сведения в отношении одного из работников этой организации (ООО «Леони Рус»).
В своём Постановлении от 26.04.2019 года №9-АД19-10 Верховный Суд Российской Федерации, признавая запрос налогового органа незаконным, указал следующе:
«…В ходе производства по делу Левичева Е.П. заявляла, что ни в 2014 году, ни впоследствии общество не имело каких-либо отношений с ООО «Пешеланский гипсовый завод", истребуемые налоговым органом документы (информация) не имеют отношения к финансово-хозяйственной деятельности этого юридического лица, касаются конкретного физического лица, применяются для учёта труда внутри ООО «Леони Рус» и никак не могут быть связаны с третьими лицами, в том числе с ООО «Пешеланский гипсовый завод». Более того, соответствующая информация не может быть раскрыта без соответствующего согласия указанного физического лица в силу положений статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 года №152-ФЗ «О персональных данных».
Приведённые доводы оставлены судебными инстанциями без должного внимания в нарушение требований статей 24.1, 26.1 КоАП РФ.
Вместе с тем данных о том, что между ООО «Леони Рус» и ООО «Пешеланский гипсовый завод» существуют какие-либо финансово-хозяйственные отношения, не имеется.
Документы (информация), требование о представлении которых предъявлено налоговым органом, касаются трудовых отношений ООО «Леони Рус» и физического лица как работодателя и работника, являются внутренними документами ООО «Леони Рус», к деятельности ООО «Пешеланский гипсовый завод» отношения не имеют.
Перечисленные в требовании документы не могут быть признаны документами, которые общество (соответствующее должностное лицо общества) обязано было представить налоговому органу в целях осуществления налогового контроля в отношении проверяемого им налогоплательщика. Подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ установлено, что налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам. При изложенных обстоятельствах имеются основания для вывода о том, что в рассматриваемом случае соответствующее лицо вправе было не представлять истребованные налоговым органом документы (информацию)…».
Ведущий эксперт КАДИС
Алексей Куликов