В соответствии с Федеральным законом от 23.06.2016 года № 215-ФЗ с 21.12.2016 года на все юридические лица возлагается обязанность по установлению конечных (фактических) владельцев компании.
Кроме того, с 2017 года претерпевает изменения статья 312 НК РФ, которая на организации, являющиеся источником выплаты дохода в пользу налоговых нерезидентов, возлагает дополнительную обязанность в рамках соглашений об устранении двойного налогообложения по установлению конечного бенефициара выплачиваемого дохода.
И всё это могло создать видимость того, что только с 2017 года государство начинает крайне жёстко контролировать вывод активов в юрисдикции с низкой налоговой нагрузкой.
Однако всегда удивляло то, что ранее на подобные правовые нормы не обращалось должного внимания при проведении налогового контроля, поскольку нормативно-правовая база для препятствования противоправному и недобросовестному выводу активов за пределы юрисдикции имелась всегда (для этого достаточно просмотреть ратифицированные Российской Федерацией в разное время международные акты об устранении двойного налогообложения).
И вот свершилось: в рамках конкретного арбитражного дела судья, подробно изучив материалы, скрупулёзно собранные налоговым органом (за что им — честь и хвала!), пришёл к выводу, что при выводе денежных средств в оффшорные юрисдикции посредством их перечисления через транзитные компании, зарегистрированные на Кипре, Соглашение об устранении двойного налогообложения с Республикой Кипр применяться не может. Вследствие этого суд признал обоснованным начисление организации — источнику выплаты дохода недоимки по неудержанному у источника выплаты налога на доходы с вытекающими отсюда последствиями (Решение Арбитражного суда города Москвы от 31.10.2016 года № А40-113217/16-107-982).
Алексей Куликов, ведущий эксперт КАДИС