Все мы помним об увеличении ставки НДС с 1 января 2019 года с 18 до 20 процентов, и что в отношении услуг, момент определения налоговой базы по которым возник до 1 января 2019 года, применяется ставка НДС в размере 18 процентов.
Но на практике у налогоплательщика может возникнуть ситуация, когда надо в 2019 году оформить счет-фактуру по услугам 2018 года (так сказать, с легким запозданием).
На что Минфин напоминает нам, что согласно абзацу первому пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), хотя при этом суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет данных товаров (работ, услуг).
Но акцентирует внимание Минфин на другом - на основании абзаца второго пункта 2 статьи 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать налоговую ставку, являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС. И в случае указания в счете-фактуре неверной налоговой ставки данный счет-фактура является не соответствующим требованиям подпунктов 10 и 11 пункта 5 статьи 169 НК РФ и не может признаваться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету.
Поэтому будьте аккуратны в составлении счетов-фактур за периоды, когда применялась иная ставка НДС.
Документ - письмо Минфина России от 02.08.2019 N 03-07-11/58375.
Ведущий эксперт КАДИС
Алексей Павлов
Есть индивидуальный вопрос? Задайте его на Линию Консультаций КАДИС.
Подробнее об услуге и сроках предоставлении ответов смотрите на этой странице.