Общие вопросы

1. Применение с 01.07.2021 года процедуры обжалования ненормативных актов государственных органов через портал «Госуслуги»;
2. Начало формирования единого реестра обязательных требований к бизнесу;
3. Несоответствие фактической деятельности налогоплательщика заявленному в ЕГРЮЛ коду ОКВЭД;
4. Начало с 01.07.2021 года процесса выдачи ФНС России усиленных квалифицированных подписей: плюсы и минусы;
5. Изменения с 01.07.2021 года в процедурах налогового контроля:
   • введение процедуры аннулирования налоговых деклараций;
   • изменения в процедуре проведения камеральных проверок;
   • изменения в процедуре доступа на территорию налогоплательщика и осмотра территории налогоплательщика;
   • изменение в процедуре приостановления операций по счетам.
6. Практика взаимодействия с налоговыми органами (новая судебная практика):
   • последствия признания хозяйственных операций фиктивными – начисление НДС и налога на прибыль;
   • исправление ошибок в налоговых декларациях;
   • нарушение процедуры проведения налоговых проверок;
   • истребование документов налоговыми органами;
   • предоставление в споре с налоговым органом встречного обеспечения как способ оптимизации ликвидности.
7. Отдельные вопросы привлечения к ответственности: одновременное привлечение организации и должностного лица, уголовная ответственность за вывод активов от взыскания.

НДС

1. Отдельные вопросы начисления НДС:
   • определение места реализации работ и услуг: наименование работ (услуг), состав таковых по договору и обусловленность одних по отношению к другим;
   • безвозмездность сделок: безвозмездное пользование, безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества;
   • анализ налоговыми органами элементов ценообразования в рамках договора в целях определения налоговой базы (смешанные договоры, взаимосвязанные договоры);
   • установление момента отгрузки товаров (работ, услуг): анализ условий договоров и первичных документов (договоры поставки с особыми условиями передачи товаров, соотношение момента фактической передачи результатов работ и подписания акта, реальная этапность сдачи результатов работ, по сделки в У.Е.;
2. Изменения в порядке исчисления налоговой базы в отношении бытовой и электронной техники, приобретаемой у физических лиц (с 01.01.2022 года);
3. Изменения в формах счетов-фактур и книги покупок и продаж: введение реквизитов по прослеживаемости товаров, а также реквизитов документа об отгрузке товаров (работ, услуг);
4. Обоснованность применения пониженных ставок НДС и неправильность определения таковой: налоговые и гражданско-правовые последствия;
5. Вопросы применения налоговых вычетов: определённость целей использования приобретаемых активов, доказывание момента принятия к учёту;
6. Новые контрольные соотношения к декларации по НДС: необходимость строгого соответствия таковым с 01.07.2021 года.

Налог на прибыль

1. Отдельные вопросы признания доходов: выручка от реализации с особым моментом отгрузки и (или) перехода права собственности; распределение расходов по условиям договора и компенсация таковых; компенсация при изъятии имущества для государственных нужд;
2. Экономическое обоснование расходов: сделки с взаимозависимыми лицами, лицензионные платежи, продажа имущества по заниженной стоимости;
3. Документальное подтверждение расходов: технологические документы, электронные документы, договоры аренды, подлежащие государственной регистрации, транспортные перевозки, кассовые чеки, документы в обоснование убытка прошлых лет;
4. Обоснованность распределения расходов на прямые и косвенные расходы, формирование стоимости «незавершёнки», использование принципа равномерности признания расходов, формирование стоимости амортизируемого имущества;
5. Признание отдельных расходов: командировочные расходы, материальные расходы, выплаты в пользу работников, рекламные расходы.

Зарплатные налоги

1. Изменения в формах отчётности: формализация реквизита «адрес», введение реквизита «ИНН», введение информации о правопредшественнике, указание кода выполняемой работником функции;
2. Фиксированный платёж для ИП: некоторые периоды могут не учитываться (мнение КС РФ);
3. Трудовые договоры с «дистанционными» работниками;
4. Применение пониженных тарифов СМП зависит от данных реестра СМП;
5. Социальные выплаты в пользу работников или возмещение «рабочих» расходов (не) формируют объект обложения страховыми взносами (мнение ФНС России и судебная практика)

НДФЛ

1. Признание дохода физического лица: приобретение имущества по заниженной стоимости, возмещение коммунальных расходов;
2. Трудовые договоры с «дистанционными» работниками: место выполнение работы, статус налогового резидента и ставка НДФЛ;
3. Новый социальный налоговый вычет («спортивный» вычет с 01.01.2022 года);
4. Новые правила предоставления с 01.01.2022 года социальных, инвестиционных и имущественных налоговых вычетов с использованием личного кабинета налогоплательщика;
5. Некоторые вопросы представления формы 6-НДФЛ.

Имущественные налоги

1. Определение объекта обложения налогом на имущество:
   • оборудование как часть здания или самостоятельный актив (судебная практика);
   • неотделимые улучшения земельного участка;
   • ретроспективный пересмотр кадастровой стоимости.
2. Оспаривание кадастровой стоимости по однородным объектам недвижимости;
3. Практика применения пониженных ставок земельного налога.