НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА 2025: НОВОЕ В БУХУЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ. ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2024 ГОДА

Общие вопросы

1. Реформа налогового законодательства с 2025 года:
   1.1. увеличение стоимостных пределов для применения УСН;
   1.2. введение обязанности по уплате НДС налогоплательщиками УСН;
   1.3. выбор режима налогообложения – ОСНО или УСН;
   1.4. освобождение от уплаты НДС для налогоплательщиков УСН: условия, основания, процедура;
   1.5. выбор ставки НДС: основания, процедура и последствия;
   1.6. изменение ставки НДС в течение налогового периода: процедура и последствия;
   1.7. проверка контрагента на предмет обоснованности ставки НДС;
   1.8. надлежащее формирование данных ККТ при изменении ставки НДС в течение налогового периода;
   1.9. вопросы формирования цены договора, оформления первичных документов и счёт-фактур при изменении применяемой ставки НДС;
   1.10. введение туристического налога.
   
   
2. Некоторые вопросы применения трудового законодательства:
   2.1. расширение сферы действия межведомственных комиссий «по зарплате»: контроль за задолженностью по заработной плате и принятие мер к её погашению;
   2.2. уточнения при предоставлении отпусков инвалидам;
   2.3. увольнение работника при установлении инвалидности;
   2.4. обоснованность увольнения за прогул;
   2.5. обоснованность снижения стимулирующих выплат работникам.
   
   
3. Изменения в проведении корпоративных процедур:
   3.1. нотариальное удостоверение назначения генерального директора;
   3.2. дистанционное проведение общих собраний участников (акционеров);
   3.3. урегулирование механизмов выплаты дивидендов «потерянным» акционерам.
   
   
4. Процедурные вопросы взаимодействия с налоговыми органами:
   4.1. мировое соглашение по налоговым спорам (соглашение об обстоятельствах);
   4.2. выемка документов в рамках налогового контроля;
   4.3. истребование документов минуя ТКС;
   4.4. продление до конца 2024 года моратория на прогрессивную шкалу начисления пеней;
   4.5. отмена блокировки счетов за непредставление квитанций о получении документов по ТКС;
   4.6. нарушение налоговым органом очерёдности применения обеспечительных мер: возможные последствия;
   4.7. невключение дебиторской задолженности в состав имущества, в отношении которого вводятся обеспечительные меры.

НДС

1. Отдельные вопросы формирования налоговой базы по НДС:
   1.1. введение новых налоговых льгот по НДС;
   1.2. начисление НДС в отношении операций по выбытию имущества организации, в том числе вследствие противоправных действий третьих лиц;
   1.3. отграничение операций по продаже металлических изделий от операций по реализации металлолома;
   1.4. формирование налоговой базы при изменении ставки НДС;
   1.5. начисление НДС при использовании различных (в том числе цифровых) активов.
   
   
2. Применение пониженных ставок НДС:
   2.1. ставка 0% по международным перевозкам и экспедированию, в том числе для плательщиков УСН;
   2.2. ставка 10% в отношении отдельных товаров.
   
   
3. Применение налоговых вычетов:
   3.1. разъяснения ФНС России по оформлению корректирующих и исправительных счёт-фактур;
   3.2. применение налогового вычета в отношении операций, не давших положительного результата.

Налог на прибыль

1. Изменения по налогу на прибыль:
   1.1. продление до конца 2027 года действующего порядка учёта курсовых разниц по непогашенным обязательствам;
   1.2. изменение ставки налога на прибыль с 2025 года;
   1.3. введение пониженной ставки по налогу на прибыль для малых технологических компаний;
   1.4. расширение сферы применения повышающего коэффициента признания отдельных затрат.
   
   
2. Отдельные вопросы признания расходов:
   2.1. признание подотчётных сумм при отсутствии кассовых чеков (материальные расходы, командировочные расходы и т.п.);
   2.2. расширение сферы применения федерального инвестиционного вычета;
   2.3. переквалификация затрат на ремонт в расходы капитального характера (реконструкция, модернизация);
   2.4. неправильная квалификация актива как основного средства и ошибка в выборе амортизационной группы;
   2.5. обоснованность выплат в пользу работников
   2.6. признание убытков от списания капитальных вложений, не давших результата.
   
   
3. Исполнение обязанности налогового агента:
   3.1. набор необходимых документов для неудержания налога на доходы;
   3.2. квалификация смешанных договоров для целей исполнения обязанности налогового агента.

Страховые взносы

1. Дополнительное снижение ставок страховых взносов для СМП и необходимость приведения в соответствие кодов ОКВЭД.
   
   
2. Уточнение правил применения пониженных тарифов страховых взносов для российских ИТ-компаний, в том числе связанных с иностранными лицами.
   
   
3. Перенос сроков уплаты фиксированного платежа в конце года.
   
   
4. Противодействие «зарплатным схемам»: договоры с ИП, опровержение «самозанятости».
   
   
5. Последствия ненадлежащего оформления отношений с самозанятым.
   
   
6. Начисление страховых взносов на выплаты социального характера: суды по-прежнему на стороне налогоплательщика.

НДФЛ

1. Вопросы применения налоговой ставки по НДФЛ в отношении дистанционных работников-нерезидентов Российской Федерации. Введение новых правил исчисления НДФЛ по гражданско-правовым договорам в отношении нерезидентов.
   
   
2. Введение профессионального налогового вычета для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
   
   
3. Введение особого порядка начисления НДФЛ при продаже долей в уставном капитале.
   
   
4. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ и особого порядка исчисления налоговых баз.
   
   
5. Новые правила предоставления налоговых вычетов.

Транспортный налог

1. Порядок определения налоговой базы в отношении дорогостоящих автомобилей.
   
   
2. Вопросы исчисления налоговой базы в отношении гибридных автомобилей.

Имущественные налоги

1. Значительное увеличение имущественных налогов на дорогостоящие объекты недвижимости.
   
   
2. Вопросы квалификации активов в качестве основных средств.
   
   
3. Неправильный расчёт налога из-за ошибки в данных Росреестра.
   
   
4. Переквалификация движимого имущества в недвижимость – практика ФНС РФ.