Налоговая отчетность за I полугодие 2019 года последние изменения и правоприменительная практика

Часть I. Общие вопросы

• Привлечение к административной, налоговой и имущественной ответственности должностных лиц организации за налоговые правонарушения (позиция КС РФ и ВС РФ);
• Исключения организации из ЕГРЮЛ: последствия для её руководства и для кредиторов;
• Вопросы переквалификации сделок и оценка понятия «группа компаний»: налоговые последствия;
• Новые сервисы ФНС России по самостоятельной оценке налоговых рисков, доказывание добросовестности организации (практика ВС РФ).

Часть II. НДС

• Осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности как основание для начисления НДС, а также наделение функцией налогового агента при приобретении казённого имущества;
• Изменение в составе операций, не признаваемых объектом обложения НДС;
• Отражение операций по возврату товаров после 01.01.2019 года: разъяснения ФНС РФ и ВС РФ – практическая реализация, условия договоров, влияние на отчётность;
• Практика применения ставки 10% и 20%, а также освобождения от НДС при ввозе товаров и при их последующей реализации (позиция ВС РФ);
• Международные перевозки: сложность выбора ставки НДС – 0% или 18%;
• Вопросы восстановления «входящего» НДС, в том числе при реализации работ (услуг), не признаваемых объектом обложения НДС;
• Отдельные вопросы документального подтверждения права на налоговый вычет.

Часть III. Налог на прибыль

• Своевременность признания доходов при применении метода начисления; анализ кассового метода;
• Проблемы признания расходов по сделкам с взаимозависимыми лицами: проценты по займам от «материнской» организации, расходы по услугам «дочерней» организации, манипуляции с уставным капиталом, выплата дивидендов;
• Отражение расходов для целей налогообложения в следующих периодах: право или злоупотребление (соотношение статей 54 и 283 НК РФ);
• Применение статьи 252 НК РФ: документальное подтверждение расходов и их экономическое обоснование;
• Признание отдельных видов расходов: материальные расходы, расходы по оплате труда, рекламные расходы, расходы в отношении внеоборотных активов;
• Отдельные вопросы списания убытков: безнадёжные долги, в том числе при признании должника банкротом, при списании неоконченных вложений.

Часть IV. Зарплатные налоги

• Отмена СНИЛС, региональный МРОТ;
• Практика исчисления страховых взносов сверх предельной базы; расчёт фиксированного платежа по страховым взносам (практика ВС РФ);
• Начисление страховых взносов на оплату питания, отдыха и т.п. сотрудников: позиция ФНС РФ и ВС РФ;
• Вопросы трудового права: оплата труда в выходные и праздничные дни, выплата аванса, досрочная выплата заработной платы, взыскание ущерба с работника, гражданско-правовые договоры с работниками;
• Признание дохода в виде списанной кредиторской задолженности (практика ВС РФ);
• Уточнение в порядке исчисления дохода при продаже недвижимости (70% от кадастровой стоимости);
• Признание дохода при установлении экономической выгоды (компенсационные выплаты, расходы в интересах физического лица, отчуждение активов);
• Судебная практика по возврату переплаты по НДФЛ.

Часть V. Имущественные налоги

• Введение возможности консолидированной отчётности по налогу на имущество в пределах одного субъекта Российской Федерации; отмена авансовых расчётов.
• Квалификация объектов недвижимости в качестве таковых: разъяснения по установлению сущностных признаков; подготовка соответствующего законопроекта;
• Учёт в составе кадастровой стоимости суммы НДС как способ ущемления прав налогоплательщика;
• Немотивированный разрыв между кадастровой и балансовой (инвентаризационной) стоимостью как основание для перерасчёта имущественных налогов;
• Вопрос обложения неотделимых улучшений арендованной недвижимости (позиция МФ РФ и ФНС РФ);
• Обновлённый перечень «дорогих» автомобилей на 2019 год (Информация Минпромторга РФ от 28.02.2019 года), отмена декларирования транспортного налога, уточнение порядка исчисления налога в отношении транспортных средств в угоне;
• Отдельные вопросы исчисления земельного налога: отмена декларирования земельного налога, введение налоговых льгот для семей с 3-ми и более детьми.