Особый порядок учета расходов при переходе с ЕНВД на УСН и расширение ПСН

С 1 января действуют изменения НК РФ, которые направлены на облегчение перехода налогоплательщиков с ЕНВД на другие режимы.

Поправки существенно изменяют правила применения и расчета платежей на ПСН, а также предусматривают переходные положения для плательщиков ЕНВД. Рассмотрим основные новшества подробнее.

Переход с ЕНВД

На любой режим

ЕНВД за последний период можно уменьшить на страховые взносы, которые организация или ИП заплатит уже после 31 декабря 2020 года в пользу работников, занятых во "вмененных" видах деятельности.

На УСН с объектом "доходы минус расходы"

Стоимость сырья и материалов, которые налогоплательщик купил и оплатил в период "вмененки", а использовал уже после его окончания, можно учесть при расчете налога на УСН по мере списания сырья и материалов в производство.

На общий режим

Налогоплательщик после перехода на общий режим сможет принять к вычету НДС:

• предъявленный при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав в период ЕНВД;
• фактически уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ.

Главное условие — приобретенное не должно быть использовано в деятельности на ЕНВД до 1 января 2021 года.

Патентная система

Виды деятельности

Перечень видов деятельности, по которым ИП может получить патент, расширен в том числе за счет следующих видов деятельности:

• услуг по уходу за домашними животными;
• граверных работ;
• ремонта игрушек и подобных изделий;
• ремонта спортивного и туристического оборудования;
• изготовления и печатания визиток и пригласительных;
• переплетных, брошюровочных, окантовочных и картонажных работ;
• деятельности стоянок для ТС.

Скорректированы и положения о ранее разрешенных видах деятельности:

• для розничной торговли и услуг общепита площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей должна быть ⦁ не более 150 кв. м (сейчас – ⦁ не более 50 кв. м);
• сдавать в аренду или наем можно не только свои, но и арендованные помещения;
• к ремонту мебели добавили ремонт предметов домашнего обихода;
• ремонт автомобилей дополнили услугами мойки и полирования.

Из НК РФ исключают положение об ограничении потенциально возможного к получению годового дохода суммой 1 млн руб.

Однако появляется и ряд новых ограничений. Так, ПСН нельзя применять:

• по производству подакцизных товаров, а также добыче и реализации полезных ископаемых;
• оптовой торговле и торговле по договорам поставки;
• услугам по перевозке, если у ИП более 20 предназначенных для этого автотранспортных средств;
• сделкам с ценными бумагами и производными фининструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Расчет платежа

Налог можно уменьшить на уплаченные в пользу работников, занятых в сферах деятельности на ПСН, суммы:

• пенсионных, медицинских взносов, взносов на ВНиМ, а также взносов на травматизм;
• расходов по выплате пособий по больничному (кроме случаев травматизма) за дни, которые оплачивает страхователь, в части, не покрытой страховыми выплатами;
• платежей по договорам добровольного личного страхования, которые заключены в пользу работников на случай временной нетрудоспособности, если сумма страховой выплаты не превышает пособия по больничному за три дня.

Размер вычета ограничен — не более 50% суммы налога.

Если же у ИП нет работников, то он может уменьшить налог на полную сумму пенсионных и медицинских взносов, уплаченных за себя.
Эти правила аналогичны порядку, предусмотренному сейчас для плательщиков ЕНВД.