Федеральным законом от 15.02.2016 № 25-ФЗ определено, что c 1 января 2017 года задолженность может быть признана контролируемой в следующих случаях:
- кредитор - иностранное лицо прямо или косвенно участвует в российской организации-заемщике;
- кредитор является взаимозависимым лицом иностранного лица, которое имеет долю участия в организации - заемщике;
- долговое обязательство выдано под гарантию (поручительство) иностранного лица, которое является взаимозависимым с организацией-заемщиком.
Установлены определенные условия, при выполнении которых непогашенная задолженность, указанная в статье 269 НК РФ, не признается для налогоплательщика — российской организации контролируемой. Суд может признать контролируемой задолженностью непогашенную задолженность налогоплательщика — российской организации по долговым обязательствам, не указанным в статье 269 НК РФ.
Федеральным законом от 15.02.2016 № 32-ФЗ в частности, уточнены:
- порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации;
- порядок применения договоров об избежании двойного налогообложения;
- перечень информации, подлежащей раскрытию в уведомлениях об участии в иностранной организации и о контролируемых иностранных компаниях;
- порядок расчета доли доходов для целей определения активной деятельности;
- порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании для целей налогообложения.
Федеральный закон № 32-ФЗ вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки вступления их в силу.
