Письмом ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 рекомендован перечень контрольных мероприятий при проведении камеральных проверок.
В письме приведен ряд признаков, свидетельствующих о возможной непричастности налогоплательщика к ведению финансово-хозяйственной деятельности, в частности:
- представление уточненных налоговых деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;
- уклонение от явки на проведение допросов руководителей юридического лица, индивидуальных предпринимателей (более 2 раз);
- представление «нулевой» отчетности на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов;
- суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов;
- руководители организации не получают доходы;
- удельный вес налоговых вычетов по НДС составляет более 98%.
Для сбора доказательств структурным подразделениям, ответственным за проведение камеральных проверок, необходимо осуществлять ряд мероприятий налогового контроля, среди которых:
- допрос;
- осмотр помещений по адресу юридического лица;
- истребование документов (информации) у банков.
