ФНС России в письме от 02.06.2016 № ГД-4-8/9849 разъясняет порядок организации работы по взаимодействию с правоохранительными органами в случаях выявления признаков налоговых преступлений.
Субъективной стороной преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, является прямой умысел с целью неуплаты (полной или частичной) налогов и сборов за счет денежных средств или имущества налогоплательщика.
Признаки, свидетельствующие о сокрытии денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов могут быть в том числе следующие:
- отсутствие деловой цели в осуществленной хозяйственной операции;
- темп роста расходов по бухгалтерской отчетности превышает темп роста расходов по налоговой отчетности;
- заключение «формальных» («сомнительных») договоров с третьими лицами (к таким договорам могут быть отнесены договоры займа, договоры оказания услуг и т.д.).
С целью сбора доказательственной базы материалы могут быть направлены налоговым органом в органы внутренних дел для проведения мероприятий оперативно-розыскной деятельности, а результаты оперативно-розыскной деятельности могут направляться в налоговые органы для использования при реализации полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по обеспечению представления интересов государства в делах о банкротстве, а также при реализации полномочий в сфере государственной регистрации юридических лиц.
