Федеральная налоговая служба в письме от 15.03.2016 N БС-4-11/4222@ разъясняет вопросы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ при выплате зарплаты.
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
В письме приведен конкретный пример.
Если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 11.04.2016, а НДФЛ перечислен 12.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.
Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 31.03.2016;
- по строке 110 «Дата удержания налога» — 11.04.2016;
- по строке 120 «Срок перечисления налога» — 12.04.2016;
- по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
