ФНС России в письме от 09.01.2018 N СД-4-3/10@ напоминает, что с 1 января 2018 года Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность компенсации сумм НДС иностранным гражданам при приобретении ими товаров на территории РФ и вывозе за пределы таможенной территории ЕАЭС.
При реализации услуг по компенсации НДС иностранным гражданам применяется ставка НДС 0 процентов.
До внесения изменений в форму и порядок заполнения налоговой декларации по НДС, ФНС России рекомендует:
- операцию по реализации услуг по компенсации сумм НДС гражданам иностранных государств отражать в 4 разделе налоговой декларации, а также в разделах 5 и 6 под кодом 1011431;
- в книге продаж при регистрации документа (чека) для компенсации НДС применять код вида операции 35;
- в отношении вычетов сумм НДС, исчисленных организациями розничной торговли в случаях, предусмотренных пунктом 4.1 статьи 171 НК РФ, — применять рекомендуемый код вида операции 36.
До внесения изменений в раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 НК РФ» налоговой декларации по НДС вышеуказанные операции по реализации товаров и применения налоговых вычетов налогоплательщиками — организациями розничной торговли отражаются по строке 010 или 020 и строке 120 указанного раздела 3, соответственно.
