Скорректировать налогооблагаемую базу текущего периода налогоплательщик имеет право только в случае, когда в периоде, к которому относится ошибка, у налогоплательщика по данным налогового учета имеется прибыль.
Если же по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, то факт излишней уплаты налога отсутствует, следовательно, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка (то есть подать уточненную налоговую декларацию за тот период).
Отметим, что подобной позиции Минфин придерживался и ранее (письма от 11.08.2011 № 03-03-06/1/476, от 15.03.2010 № 03-02-07/1-105).
