Страховые взносы: особенности администрирования в 2019 году. Какие изменения ожидают плательщиков страховых взносов в 2020 году

То есть данные раздела 1 в целом по организации (выплаты, база для начисления страховых взносов, сумма исчисленных страховых взносов) не совпадают с данными раздела 3 по каждому застрахованному лицу. Такое контрольное соотношение заложено в пункте 7 статьи 431 НК РФ, и при возникновении расхождений такой расчет считается непредставленным и налоговый орган отказывает в его приеме.

Также часто ошибки и несоответствия возникают при заполнении персональных данных застрахованных лиц (ФИО, СНИЛС и др.).

Так, из состава расчета были исключены приложения, заполняемые плательщиками для подтверждения права применения пониженного тарифа страховых взносов, применяющими упрощенную систему налогообложения на определенном виде экономической деятельности, и индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за периоды до окончания действия пониженных тарифов.

Вместе с тем в состав расчета включено новое приложение 7 «Расчет соответствия применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 15 пункта 1 статьи 427 кодекса». Его должны будут заполнять российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции, независимо от вида договора и (или) оказания услуг (выполнения работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции.

Также в приложениях 5 и 7 к порядку заполнения расчета приведены в соответствие с законодательством коды тарифов плательщиков страховых взносов и коды категорий застрахованных лиц.

Утверждение новой формы расчета напрямую связано с оптимизацией процесса отчетности. Так, в новой форме расчета количество показателей сократилось в 1,3 раза (с 431 до 334), соответственно административная нагрузка на бизнес, связанная с подготовкой отчетности, существенно снижена.

На титульном листе расчета поле «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» дополнено показателем «Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)». Указанный показатель подлежит заполнению кодом «9» для представления в налоговый орган по ме¬сту организации уточненных расчетов в отношении обособленного подразделения, лишенного полномо¬чий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, в том числе по причине закрытия, за расчетные (отчетные) периоды, в которых обособленное подразделение было наделено полномочиями. Также на титульном листе в отдельном поле отражаются ИНН и КПП такого обособленного подразделения.

Раздел 1 расчета дополнен новым показателем «Тип плательщика (код)», который заполняется соответствующим значением в зависимости от того, осуществлялись ли выплаты в пользу физических лиц в последние три месяца расчетного (отчетного) периода или нет:

«1» — если плательщик в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;

«2» — если плательщик в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (в отношении всех работников).

По всем приложениям расчета исключены итоговые показатели сумм за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (квартал отчетного периода): сумма выплат, база для начисления страховых взносов, сумма исчисленных страховых взносов и др. — что также упростит подготовку к представлению в налоговый орган расчета по страховым взносам.

Из подраздела 1.3.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 3 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации» приложения 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам исключен показатель «Основание заполнения».

Приложение № 2 к разделу 1 РСВ «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ» приведено в соответствие по составу показателей с приложением № 1 к разделу 1 расчета.

Добавлены поля: «Код тарифа плательщика», что предусматривает возможность множественного заполнения указанного приложения в случае приобретения (утраты) права на применение пониженного тарифа плательщиками в течение расчетного (отчетного) периода, и «Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы», а также исключен перечень категорий плательщиков, имеющих право на применение пониженных тарифов, так как он не являлся исчерпывающим и в связи с добавлением поля «Код тарифа плательщика» теряет свою актуальность. Причем следует обратить внимание, что суммы произведенных расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию по ВНиМ, суммы возмещенных ФСС России указанных расходов плательщика, а также исчисленные суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет (строки 070 - 090 приложения 2 к разделу 1 расчета), указываются в целом по плательщику, а не по конкретному тарифу.

Раздел 3 расчета дополнен показателем «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице», который заполняется значением «1» при необходимости аннулирования ранее представленных сведений по застрахованному лицу, а также при необходимости корректировки персональных данных физического лица, отраженных в строках 020 - 060 подраздела 3.1.

Последние изменения были внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 324-ФЗ «О внесении изменений в статью 24.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Пункт 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации был дополнен подпунктом 16, устанавливающим пониженные тарифы для плательщиков, получивших статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов.

Плательщики и вновь созданные организации (в том числе в результате реорганизации), у которых численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период составляет 10 человек и менее, вправе представлять расчеты, указанные в пункте 7 статьи 431 Налогового кодекса, в электронной форме в соответствии с требованиями пункта 10 статьи 431 Налогового кодекса.

Указанные положения статьи 431 Налогового кодекса следует применять к правоотношениям, возникшим с 1 января 2020 года, переход на представление расчета по ТКС всеми без исключения, вне зависимости от численности работающих, повлечет увеличение нагрузки на субъекты малого предпринимательства. На практике расчет на бумажном носителе представляют плательщики, фактически не осуществляющие деятельность, а также индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и главы крестьянских фермерских хозяйств.

В случае если в составе расчета в разделе 3 были ошибочно представлены сведения на застрахованное лицо и это необходимо исправить, бухгалтер при подготовке уточненного расчета заполняет раздел 3 на физическое лицо (теми же показателями, что и ранее) и указывает признак аннулирования «1».

При некорректном заполнении персональных данных физического лица, которые необходимо уточнить для полного и своевременного отражения сведений на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица при подготовке уточненного расчета, бухгалтер повторяет тот же состав персональных данных, который был представлен ранее, с указанием признака аннулирования «1» и дополнительно представляет в составе уточненного расчета корректные персональные данные физического лица, отраженные в строках 020 - 060 подраздела 3.1 расчета.

Введение указанного показателя позволит плательщикам при указании значения «2» представлять в составе расчета только титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3, что значительно снижает временные и трудозатраты на подготовку отчетности.

Следует отметить, что если плательщик заполнит раздел 1 показателем «1», хотя фактически не осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (в отношении всех работников), то состав расчета, обязательный к представлению, — титульный лист, раздел 1 со всеми приложениями и раздел 3.