3-НДФЛ вычеты: резервирование положительного сальдо

На основании нижеизложенного, полагаем, что действия ИФНС правомерны.

Обоснование: Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ при наличии у налогоплательщика - физического лица со дня направления ему налогового уведомления положительного сальдо единого налогового счета сумма, формирующая положительное сальдо его единого налогового счета, не превышающая сумму налогов, подлежащих уплате на основании такого налогового уведомления, признается зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности такого налогоплательщика по уплате указанных налогов в день наличия такого положительного сальдо, а в случае его отсутствия - в день формирования такого положительного сальдо.

Согласно п.2 ст. 79 НК РФ в случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для осуществления предусмотренного настоящей статьей возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично.

Специалисты ФНС в консультации "Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025) отметили:

«Вопрос: Может ли физическое лицо (ФЛ) подать заявление об отмене зачета, если налоговый орган самостоятельно зарезервировал сумму положительного сальдо ЕНС в счет исполнения налогового уведомления (Уведомление) до наступления срока оплаты?

Ответ: Отмена такого зачета по заявлению НК РФ не предусмотрена.

При наличии у ФЛ Уведомления сумма, формирующая положительное сальдо его ЕНС, признается зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате указанных в Уведомлении налогов. В случае уменьшения начисленных сумм отмена зачета произойдет автоматически».