Декларация и оплата налога по УСН при переходе на АУСН: точные сроки для ИП

Полагаем, что в данной ситуации сдать декларацию по УСН за 2025 год ИП следует не позднее 27.04.2026, уплатить налог не позднее 28.04.2026 года.

Обоснование: Для перехода на автоматизированную УСН индивидуальному предпринимателю необходимо представить уведомление о переходе на АУСН, а при переходе на АУСН с УСН - еще и об отказе от применения этого режима, и указать в нем выбранный ИП объект налогообложения (ч. 1 - 3 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода декларацию по УСН индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно п.3 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Стоит отметить, что переход на АУСН требует подачи уведомления именно об отказе от УСН, а не уведомления о прекращении деятельности. Утраты права на применение УСН на основании п.4 ст.346.13 НК РФ также не происходит. В связи с чем, полагаем, что ИП в изложенной в вопросе ситуации должен подать декларацию по УСН за 2025 год в общие сроки (не позднее 27.04.2026 года с учетом переноса срока п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Специалисты ФНС в консультации "Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025 отметили:

«Вопрос: Когда организации и индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны представить налоговую декларацию при отказе от применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и при переходе на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН)?

Ответ: При переходе с УСН на АУСН представить налоговую декларацию по УСН следует согласно установленным срокам:

1) для организаций - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом);

2) для индивидуальных предпринимателей - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).»

Также в телеграм (16.12.2025) по ссылке https://t.me/fns_russia_chat/277244 налоговики уточнили:

«При переходе с УСН на автоУСН налоговая декларация по УСН представляется в соответствии с п.1 ст.346.23 НК РФ:

1) организациями - не позднее 25 марта года следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом)

2) индивидуальными предпринимателями - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).»

Также полагаем действует общий срок уплаты налога для ИП, применяющего УСН, - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Дополнительную информацию из СПС «Консультант плюс» прилагаю:

Вопрос: Когда организации и индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны представить налоговую декларацию при отказе от применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и при переходе на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН)? ("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025) {КонсультантПлюс}