Договор добровольного международного медицинского страхования работников.

Если в данной ситуации организация РФ (работодатель) заключила договор добровольного международного медицинского страхования сотрудников (вид ДМС) сроком на 1 год со страховой компанией РФ (страховщик) предусматривающий оплату страховщиком медицинских расходов этих застрахованных лиц (работников) как в российских, так и в зарубежных медицинских учреждениях, то полагаем, что суммы страховых взносов по данному договору можно учесть в расходах по прибыли, не облагать НДФЛ и страховыми взносами.

Обоснование:

Налог на прибыль.

Расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников (ДМС) включаются в состав расходов на оплату труда (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

К расходам на ДМС относятся страховые взносы по договору добровольного личного страхования работников, предусматривающему оплату страховщиком медицинских расходов застрахованных работников, если эти расходы отвечают критериям ст. 252 НК РФ и выполняются условия, предусмотренные п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ (Письма Минфина России от 13.05.2025 N 03-15-06/46643, от 24.04.2025 N 03-03-06/1/41264, от 03.04.2023 N 03-03-06/1/29258). Так, срок действия договора должен быть не менее года, а страховая организация - иметь соответствующую лицензию (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

На практике бывает так, что организации-работодатели заключают договор ДМС со страховой организацией, предусматривающий при наступлении страхового случая лечение застрахованных лиц как в российских, так и в зарубежных медицинских учреждениях. Подлежат ли суммы страховых взносов по вышеназванным договорам включению в налоговую базу при исчислении налога на прибыль? По мнению Минфина, в данном случае расходы организации также учитываются в целях налога на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ (Письмо от 05.07.2007 N 03-03-06/3/10).

В статье: Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс} отмечено:

Как в налоговом учете отражаются расходы на страхование выезжающих за рубеж

Если страховка оформляется в связи с загранкомандировкой и обязательна для оформления визы, то, полагаем, расходы на страхование выезжающих за рубеж работников можно учесть в составе командировочных расходов (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, пп. "г" п. 20 Положения о служебных командировках).

В остальных случаях расходы на страхование выезжающих за рубеж учитывайте в общем порядке как расходы на страхование в пользу работников, в частности как расходы на ДМС или расходы на страхование от несчастных случаев, если выполняются условия для этого (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

НДФЛ

Взносы по договорам ДМС на работника не облагаются НДФЛ. При этом не имеет значения, находятся лечебные организации, оказывающие услуги по ДМС, на территории РФ или на территории иностранного государства. Это следует из п. 3 ст. 213 НК РФ, Письма Минфина России от 05.07.2007 N 03-03-06/3/10.

Страховые взносы

Суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников (договорам ДМС), заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, не подлежат обложению страховыми взносами на основании пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Таким образом, полагаем, что если в данной ситуации организация РФ (работодатель) заключила договор добровольного международного медицинского страхования сотрудников (вид ДМС) сроком на 1 год со страховой компанией РФ (страховщик) предусматривающий оплату страховщиком медицинских расходов этих застрахованных лиц (работников) как в российских, так и в зарубежных медицинских учреждениях, то суммы страховых взносов по данному договору можно учесть в расходах по прибыли, не облагать НДФЛ и страховыми взносами.

Дополнительную информацию из СПС «Консультант плюс» прилагаю:

Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки) (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}