Просим ещё раз пояснить сможем ли мы применять ЕНВД в части розничной торговли немаркированных товаров, а в части маркированных (лекарственные средства) будем применять традиционную систему налогообложения с 01.01.2020г.
Соответственно будем вести раздельный учёт расходов.
«Налогоплательщики, торгующие в розницу маркированными товарами, с 1 января 2020 года не смогут применять спецрежим. Если продажа таких товаров произойдет в середине квартала, то налоги за этот квартал нужно будет заплатить по общему режиму. Речь идет о таких товарах:
- лекарства;
- обувь;
- одежда и продукция из натурального меха.
Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ»
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
В соответствии абз. 12 ст. 346.27 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2020г.) реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" для целей главы 26.3 НК РФ не относится к розничной торговле.
Учитывая изложенное, в отношении розничной торговли лекарственными препаратами с 01.01.2020г. организация не вправе применять ЕНВД.
Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Таким образом, организация имеет право совмещать ЕНВД и общую систему налогообложения.
Согласно пункту 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Таким образом, при совмещении ЕНВД с общей системой необходимо вести раздельный учет доходов, расходов и имущества по "вмененной" деятельности и по деятельности на другом режиме.
С учетом вышеизложенных норм, считаем, что с 01.01.2020г. при условии ведения раздельного учета организация вправе применять ЕНВД в части розничной торговли немаркированными товарами, а в части реализации маркированных товаров (лекарственные сведения) - применять общую систему налогообложения.
Следует отметить, что в силу непродолжительного действия данной нормы официальных разъяснений по этому вопросу нет, а арбитражная практика еще не сложилась.
Однако, в отношении торговли подакцизными товарами, реализация которых также не относится к розничной торговле, Минфин России неоднократно высказывался о возможности совмещения ЕНВД (в отношении реализации товаров, не относящихся к подакцизным) и общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения (в отношении реализации подакцизных товаров) (Письма Минфина России от 31.05.2007 N 03-11-04/3/184, от 24.02.2011 N 03-11-11/43, от 11.09.2012 N 03-11-11/276 и др.).
По нашему мнению, в данном случае по аналогии можно воспользоваться вышеуказанными разъяснениями Минфина России.
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
