Мы — ООО, УСН, доходы-расходы, являемся плательщиками земельного налога.
Росреестр изменил кадастровую стоимость земельного участка. В выписке из ЕГРН указано: дата внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН — 24.01.19, Дата, по состоянию на которую определена кадастровая стоимость — 01.01.19. Дата начала применения кадастровой стоимости — 01.01.20.
Декларация по земельному налогу и его уплата осуществляются до 01 февраля года, следующего за отчетным.
Правильно ли мы понимаем, что даже если дата определения стоимости 01.01.19, а дата начала применения 01.01.20, то для учета налогообложения мы начинаем руководствоваться данной новой стоимостью только с 01.01.20 года?
Налоговая база по земельному налогу определяется по каждому участку как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
В соответствии со статьей 18 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" сведения о кадастровой стоимости применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов государственной кадастровой оценки, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года, следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его обнародования (официального опубликования) (статья 15 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 02.07.2013 N 17-П, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости в той части, в какой они порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен статьей 5 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанной статьей предусмотрено, что акты законодательства о налогах вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Исходя из вышеизложенного, Минфин России в Письме от 24.12.2019 N 03-05-05-02/100857 указывает, что для целей налогообложения необходимо учитывать дату начала применения такой кадастровой стоимости, указанную в Едином государственном реестре недвижимости и совпадающую с датой вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.
Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 23.07.2019 N 03-05-05-02/54653, Письме Минфина России от 08.04.2019 N 03-05-06-02/24562, Письме Минфина России от 29.03.2019 N 03-05-05-02/21667, Письме Минфина России от 20.02.2019 N 03-05-06-02/10724) {КонсультантПлюс}.
Таким образом, акт, в котором установлена кадастровая стоимость земельных участков, начинает действовать 1 января следующего года, но не ранее чем через месяц после опубликования. Именно с даты вступления в силу такого акта будет применяться новая кадастровая стоимость для расчета земельного налога. При этом день, когда сведения будут внесены в ЕГРН, значения для налогообложения не имеет
С учетом вышеизложенного, считаем, что в целях расчет земельного налога новая кадастровая стоимость будет применяться с 01.01.2020 г.
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
