Какие условия и ставки налога УСН (Доходы минус расходы) предусмотрены для ИП с ОКВЭД 47.91 («Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет») в Санкт-Петербурге в 2026 году?

По нашему мнению, ИП с ОКВЭД 47.91 может применять ставку 7% в 2026г. при соблюдении условий по отсутствию долгов в бюджет и минимальной зарплате работников. При несоблюдении условий – ставка 15%.

Обоснование:

ОКВЭД 47.91 — «Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет» входит в раздел G классификатора ОК 029-2014:

"ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст) (ред. от 11.09.2025) {КонсультантПлюс}

С 01.01.2026 согласно новой редакции пункта 2 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации.

Указанные виды экономической деятельности и критерии установлены Правительством РФ (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ; Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 N 4176-р). Распоряжение № 4176-р действует до 31 декабря 2026 года. Определено, что пониженные ставки, установленные законами субъектов РФ, могут применять налогоплательщики, доходы которых в 2026 г. не превышают 490,5 млн руб. (п. 1 этого Распоряжения). Далее правительство может скорректировать перечень «льготных» видов деятельности и критерии применения льготных налоговых ставок.

ОКВЭДы класса 47 в данном перечне есть:

Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 N 4176-р <Об утверждении перечня видов экономической деятельности, осуществляемой налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, для которых законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и об установлении критерия, которому должны отвечать налогоплательщики, в целях применения налоговых ставок> {КонсультантПлюс}

Согласно Закону Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36 (ред. от 29.11.2024) "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" установлены следующие ставки для объекта Доходы минус Расходы для данного вида деятельности :

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ

2. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

(в качестве объекта налогообложения выбраны доходы,уменьшенные на величину расходов)

С 1 ЯНВАРЯ 2025 ГОДА ПО НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ

(ст. 1, 1-4, 1-8 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36)

См. Справочная информация: "Упрощенная система налогообложения в Санкт-Петербурге" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) {КонсультантПлюс}

Новых законов, вносящих изменения в данный закон с 01.01.2026, опубликовано не было. В связи с этим, полагаем, что при соблюдении вышеуказанных условий ИП вправе применять в 2026 году в Санкт-Петербурге вышеуказанные ставки, так как закон СПб в редакции, действующей с 2025 года, не противоречит действующему федеральному законодательству с 01.01.2026.

Остановимся подробнее на условиях применения пониженной ставки 7%:

Согласно Закону Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36 (ред. от 29.11.2024) "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения":

Статья 1

2. Установить на территории Санкт-Петербурга налоговую ставку в размере 7 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, отвечающих одновременно следующим условиям с учетом ограничений, установленных в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации:

отсутствует неисполненная обязанность по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, а также пеней и штрафов по состоянию на последний день налогового периода;

среднемесячный доход работников организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга (наемных работников индивидуального предпринимателя), определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, в налоговом периоде равен размеру минимальной заработной платы, установленному региональным соглашением о минимальной заработной плате в Санкт-Петербурге, действующему в течение указанного налогового периода, или превышает его.

В целях применения положений настоящего пункта среднемесячный доход работников организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга (работников индивидуального предпринимателя), рассчитывается путем деления суммы начисленных работникам в соответствующем налоговом периоде выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 420 Налогового кодекса Российской Федерации, определяемой согласно данным расчетов по страховым взносам за календарный год, в котором организацией или индивидуальным предпринимателем применяется налоговая ставка, установленная в настоящем пункте, на произведение показателя среднесписочной численности работников в указанном календарном году на количество месяцев, за которые начислялись указанные выплаты и вознаграждения в пределах соответствующего налогового периода.

Размер минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге определяется в порядке, предусмотренном в пункте 4 статьи 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года N 81-11 "О налоговых льготах".

В отношении индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность без привлечения работников и не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, положения абзаца четвертого настоящего пункта не применяются.

ст. 1, Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36 (ред. от 29.11.2024) "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" (принят ЗС СПб 22.04.2009) {КонсультантПлюс}

Таким образом, по нашему мнению, ИП может применять ставку 7% в 2026г. при соблюдении условий по отсутствию долгов в бюджет и минимальной зарплате работников.

Настоящая консультация имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящей консультации.