Организация на УСН, с 01.01.2025 года есть НДС 5% по некоторым операциям, есть реализация билетов на зрелищные мероприятия физлицам через ККТ. В разделе 7 Декларации НДС за 1 кв. 2025 года указан код льготы- 1010255, реализация билетов на зрелищные мероприятия. Необходимо выслать в ФНС реестр документов, подтверждающих право на льготы, Форма КНД 1155127. Нужно в строках реестра указывать отдельно каждый чек ККТ за 3 месяца? Как правильно заполнить реестр документов, форма КНД 1155127?
Организация, осуществляющая деятельность в сфере культуры и искусства, для освобождения от НДС в реестре документов, подтверждающих право на применение льготы по налогу, должна отразить наименование и реквизиты билета в виде БСО, сформированного в порядке, предусмотренном Законом о ККТ, билета по форме, установленной Приказом Минкультуры России N 702, кассового чека (бланка строгой отчетности), сформированного в порядке, установленном Законом о ККТ.
Обоснование: Форма и Порядок заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, а также формат и Порядок представления такого реестра в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@, вступающим в силу с 30.07.2021.
При этом в графах 7, 8, 9 табличной части указанного реестра следует отражать вид документа (договор, платежное поручение, спецификация или иной документ), подтверждающего право налогоплательщика на налоговые льготы по НДС, его номер и дату (п. п. "п", "р", "с" Порядка заполнения реестра документов, подтверждающих право на применение льготы по налогу на добавленную стоимость).
С 01.07.2019 все изготавливаемые бланки строгой отчетности должны быть сформированы кассовой техникой с указанием реквизитов, аналогичных приведенным в кассовом чеке, и установлен единый перечень реквизитов, являющихся обязательными и для кассового чека, и для бланка строгой отчетности (п. п. 2, 5, 5.3 ст. 1.2, п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ)).
С учетом положений Закона N 54-ФЗ налоговым ведомством даны разъяснения, согласно которым с 01.07.2019 организации, осуществляющие деятельность в сфере культуры и искусства, вправе применить льготу по НДС по операциям реализации билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-культурных мероприятий в случае выдачи им билета в виде бланка строгой отчетности, сформированного в порядке, предусмотренном Законом N 54-ФЗ, или при одновременной выдаче билета по форме, установленной Приказом Минкультуры России от 17.12.2008 N 257, и кассового чека (бланка строгой отчетности), сформированного в порядке, предусмотренном Законом N 54-ФЗ (Письмо ФНС России от 20.06.2019 N СД-4-3/11865@).
Кроме того, поскольку нормы Закона N 54-ФЗ не содержат запрета на выдачу кассового чека или бланка строгой отчетности в порядке, предусмотренном указанным Законом, в случае осуществления безналичных расчетов между организациями или индивидуальными предпринимателями, ФНС России разъяснено, что при безналичных расчетах (за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением) с организациями и индивидуальными предпринимателями применение названной льготы по НДС возможно при условии выдачи им билета в виде бланка строгой отчетности, сформированного в порядке, предусмотренном Законом N 54-ФЗ, или по форме, установленной Приказом Минкультуры России N 257.
При этом следует учесть, что Приказ Минкультуры России N 257 утратил силу в связи с изданием Приказа Минкультуры России от 29.06.2020 N 702, утвердившего новую форму билета.
Исходя из указанных разъяснений ФНС России в зависимости от принятого организацией документооборота, категории покупателя услуг и способа расчетов между заказчиком и исполнителем услуг организация, осуществляющая деятельность в сфере культуры и искусства, в реестре документов, подтверждающих право на применение льготы по НДС, должна отразить наименование и реквизиты билета в виде бланка строгой отчетности, сформированного в порядке, предусмотренном Законом N 54-ФЗ, билета по форме, установленной Приказом Минкультуры России N 702, и кассового чека (бланка строгой отчетности), сформированного в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ.
Данные выводы сделаны в Консультации эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2022 {КонсультантПлюс}
Дополнительную информацию из СПС «Консультант плюс» прилагаю:
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
