НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск

Статья 126 ТК РФ предусматривает возможность замены части ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией по письменному заявлению работника.

Для вышеуказанной суммы денежной компенсации датой фактического получения дохода будет день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При этом следует иметь в виду, что официальные разъяснения по вопросу срока перечисления такой денежной компенсации в настоящее время отсутствуют.

В неофициальных разъяснениях сотрудники налоговых органов дают следующие разъяснения. В Статье: Срок уплаты НДФЛ с разных выплат отпускникам (Мартынюк Н.А.) ("Главная книга", 2017, N 16) {КонсультантПлюс} Морозов Дмитрий Александрович, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса поясняет, что выплата денежной компенсации за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, заменяет собой предоставление этой части отпуска. Поэтому представляется, что такая компенсация не может быть в целях НДФЛ отнесена к выплате дохода в виде оплаты отпуска. Следовательно, крайний срок перечисления НДФЛ с компенсации - следующий за днем ее выплаты рабочий день. К компенсации применяется код дохода 4800.

Таким образом, в целях исключения налоговых рисков рекомендуем НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск перечислять  не позднее дня, следующего за днем его выплаты (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Расчет 6-НДФЛ в указанном случае будет заполнен следующим образом:

Раздел 1

• в строке 020 - компенсация, выплаченная в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
• в строках 040 и 070 - НДФЛ с выплаченной компенсации. 

Раздел  2

• в строках 100 и 110 - дата выплаты;
• в строке 120 - первый рабочий день, следующий за днем выплаты компенсации;
• в строке 130 - компенсация вместе с НДФЛ;
• в строке 140 - удержанный с компенсации налог.