НДФЛ сотруднику с материальной выгоды

Доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 гг., освобождаются от налогообложения НДФЛ. Данное положение распространяется на доходы физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2021 г. (п. 90 ст. 217 НК РФ, ч. 5 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ, Письмо ФНС России от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@).

В Письме ФНС России от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@ отмечено, что возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной налогоплательщиком в 2021 - 2022 гг., производится налоговым агентом в порядке, предусмотренном статьей 231 Кодекса.

О возможности проведения зачета НДФЛ, а не возврата разъяснения официальных органов отсутствуют.

Таким образом, если до конца квартала вы уже удержали этот налог полностью или частично из других выплаченных физлицу доходов, покажите его в расчете за I квартал:

как удержанный — в полях 020 и 022 раздела 1 и в поле 160 раздела 2;

как излишне удержанный — в поле 180 раздела 2, поскольку на конец I квартала поправки в НК уже действовали.

Возвращенную сумму налога включите в поле 190 расчета 6-НДФЛ за тот отчетный период 2022 г., в котором перечислите ее физлицу (например, расчета за полугодие, если вернете во II квартале). Учтите, что вернуть налог нужно в течение 3 месяцев с даты подачи физлицом заявления, иначе придется заплатить проценты за просрочку по ключевой ставке ЦБ.

По нашему мнению, в данной ситуации следует все же придерживаться порядка возврата НДФЛ с матвыгоды в соответствии со ст. 231 НК РФ даже если расчет за 1 квартал еще не представлен в ИФНС.

 Дополнительная информация из СПС КонсультантПлюс:

Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}