Сотруднику начислялась зарплата, но, согласно полученному судебному решению, она не была выплачена.
1) Как правильно отразить в отчетах 6-ндфл и 2-ндфл неудержанный налог. Нужно ли показывать тот доход, который не был выплачен, и исчисленный с него НДФЛ, который не был удержан?
2) Как правильно отразить в отчетах по взносам доход сотрудника, который ему не был выплачен.
Разъяснения по ситуации представлены в обосновании.
Обоснование:
Если зарплата начислена в бухгалтерской программе, но не выплачена, то она не попадает ни в справки о доходах, ни в расчет 6-НДФЛ, поскольку в целях НДФЛ еще нет полученного дохода и не возникла обязанность налогового агента по исчислению налога (подп. 1 п. 1 ст. 223, пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ). В 6-НДФЛ доход в виде зарплаты и удержанный с нее НДФЛ отразится при фактической ее выплате работнику.
Для страховых взносов ситуация иная. Если компания начислила зарплату, она должна заплатить и взносы (п. 1 ст. 421 НК РФ, п. 1 ст. 424 НК РФ).
Заработная плата как выплата, производимая работнику в рамках трудовых отношений, является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
В целях исчисления страховых взносов, предусмотренных гл. 34 НК РФ, датой выплаты заработной платы (включая любые премии, являющиеся оплатой труда) признается день ее начисления в бухгалтерском учете организации в пользу конкретного работника, независимо от даты непосредственной выплаты данной суммы в пользу работника и даты издания приказа о премировании работников (п. 1 ст. 424 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-06/38515).
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний исчисляются по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода (календарного года) до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов (с учетом скидки (надбавки) к страховому тарифу) за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. п. 1, 9 ст. 22.1 Федерального закона N 125-ФЗ).
Таким образом, полагаем, что в РСВ должна быть отражена зарплата начисленная сотруднику в периоде ее начисления независимо от фактической выплаты.
Дополнительную информацию из СПС «Консультант плюс» прилагаю:
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
