Мы сдаем макулатуру в специализированную компанию. Нужны проводки, как ее оприходовать, что с НДС?
Как в бухгалтерском учете отражать операции с макулатурой:
1.1. Как принять к учету макулатуру
Макулатуру принимайте к учету по фактической себестоимости.
В фактическую себестоимость включите:
- чистую стоимость продажи макулатуры, если она представляет собой отходы собственного производства (пп. "а" п. 7.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", п. 14 МСФО (IAS) 2 "Запасы", п. 29 ФСБУ 5/2019 "Запасы");
- справедливую стоимость макулатуры — в иных случаях (например, если она образовалась в результате уничтожения документов с истекшим сроком хранения или представляет собой упаковку от приобретенных материальных ценностей). Такой вывод следует из п. 15 ФСБУ 5/2019, в котором речь идет о запасах, полученных безвозмездно. При последующей оценке балансовая стоимость макулатуры не должна превышать чистую стоимость продажи (пп. "б" п. 28 ФСБУ 5/2019).
В фактическую себестоимость макулатуры включите также дополнительные затраты (например, по сортировке, измельчению, упаковке), необходимые для доведения макулатуры до состояния, в котором она пригодна для продажи специализированной организации либо для иного использования (пп. "в" п. 11 ФСБУ 5/2019).
Стоимость макулатуры отнесите:
- в уменьшение себестоимости продукции — при оприходовании макулатуры, образовавшейся как отходы собственного производства (пп. "а" п. 7.1 ПБУ 1/2008, п. 14 МСФО (IAS) 2);
- на прочие доходы — в иных случаях (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
Макулатуру, предназначенную для реализации специализированной организации, примите к учету записью по дебету счета 10 "Материалы", субсчет 10-6 "Прочие материалы". Если вы планируете использовать макулатуру в производстве, то оприходуйте ее записью по дебету иных субсчетов счета 10 "Материалы". Например, макулатуру, используемую как сырье для производства продукции, оприходуйте по дебету субсчета 10-1 "Сырье и материалы".
Проводки по оприходованию макулатуры могут быть такими:
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Оприходована макулатура, представляющая собой отходы собственного производства |
||
Оприходована макулатура в иных случаях |
1.2. Как учитывать списание макулатуры
При списании оценивайте макулатуру способом, установленным в учетной политике.
Операции по сдаче (реализации) макулатуры в бухгалтерском учете отразите так:
- балансовую стоимость макулатуры включите в прочие расходы периода, в котором она продана (п. п. 4, 11, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", пп. "а" п. 43 ФСБУ 5/2019);
- договорную стоимость макулатуры без НДС отнесите в прочие доходы на дату передачи ее специализированной организации (п. п. 3, 6, 7, 10.1, 12, 16 ПБУ 9/99).
НДС при реализации макулатуры не начисляйте, это должен сделать покупатель - налоговый агент. Вы же должны выписать счет-фактуру без учета НДС и в нем сделать надпись или проставить штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ).
Сдачу (реализацию) макулатуры отразите проводками:
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Признан прочий доход от продажи макулатуры |
||
Списана в прочие расходы себестоимость проданной макулатуры 1 |
||
Получены денежные средства от покупателя |
1 Если создавался резерв под обесценение макулатуры, скорректируйте на сумму резерва себестоимость проданной макулатуры.
Дополнительная информация из СПС КонсультантПлюс:
Готовое решение: Как учитывать макулатуру (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}
Готовое решение: Облагается ли НДС реализация макулатуры (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.