По какой ставке НДС облагать перевозку "Лос-Анджелес - Санкт-Петербург"

Согласно пп.2.1. п.1 ст. 164 НК РФ реализация транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки  товаров облагается по налоговой ставке 0 процентов.

Международными признаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения находится за пределами РФ. При этом товары могут перевозиться морскими или речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным либо автотранспортом.

Если пункты отправления и назначения груза находятся в РФ, но перевозка является этапом международной перевозки товаров, то она облагается НДС по ставке 0%. Это следует из п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Писем Минфина России от 30.10.2017 N 03-07-08/71004, от 01.02.2016 N 03-07-08/4526, ФНС России от 14.06.2016 N СД-4-3/10498@, от 02.12.2016   N СД-4-3/22963@ и др.

Однако следует обратить внимание, что есть и противоположные разъяснения Минфина и ФНС России, из которых можно сделать вывод, что при транспортировке ввезенного груза по территории РФ экспедитором должна применяться ставка 20 (18) % НДС (Письма Минфина РФ от 25.04.2019  N 03-07-08/30612, от 12.01.2017 N 03-07-11/585 и от 04.07.2016 N 03-07-11/38969, Письмо ФНС России от 26.05.2016  N СД-4-3/9393@ и ряд других писем).

Указанные разъяснения ведомств (предписывающие применение налоговой ставки 20 (18%)) распространяются на те случаи, когда экспедитор или перевозчик заключают с заказчиком договор исключительно на оказание услуг на территории РФ, не имеют отношения к перевозке груза до места прибытия на территорию РФ и не ставятся в известность заказчиком (не оговаривается в договоре) о том, что перевозка является этапом международной перевозки.

Такой же вывод содержится в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 25.04.2018 N 308-КГ17-20263. Арбитры отметили, что экспедитор, который не знает об экспортном характере товара и организует перевозку груза только по России, исчисляет НДС по обычной, а не по нулевой ставке.

В рассматриваемой ситуации, российский экспедитор организует всю перевозку от пункта отправления за пределами территории РФ до пункта назначения на территории РФ, поэтому доставка груза от места его прибытия на территорию РФ (Пулково) до грузополучателя (пр. Обуховской Обороны) является этапом международной перевозки и, следовательно, облагается НДС по налоговой ставке 0%.

Напоминаю, что право на ставку НДС 0% нужно документально подтвердить контрактом (его копией) на оказание транспортно-экспедиционных услуг и копиями транспортных, товаросопроводительных или иных документов, которые подтверждают ввоз товаров в РФ (пп. 2.1 п. 1 ст. 164, п. 3.1 ст. 165 НК РФ). Срок для сбора подтверждающих документов - не позднее 180 календарных дней с даты отметки таможенных органов на транспортных, товаросопроводительных или иных документах, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров (п. 9 ст. 165 НК РФ).

См. дополнительно:

Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: НДС при перевозке грузов (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}