"Подотчетное лицо покупает на европейском сайте (типа Amazon) некий товар и расплачивается корпоративной картой. Как в данном случае учитывать такую покупку? Возникает ли импорт и ввозной НДС, имеет ли право компания в принципе так осуществить оплату? Товар нужен в дальнейшей деятельности компании. Не возникает ли в данном случае какой-либо подозрительной схемы?"
Согласно п. 1.5 Положение об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием (утв. Банком России 24.12.2004 N 266-П) ({КонсультантПлюс} кредитная организация вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов: расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт и предоплаченных карт, держателями которых являются физические лица, в том числе уполномоченные юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями (далее - держатели).
Таким образом, корпоративная банковская карта - это платежное средство, предназначенное для совершения работниками организации (держателями карт) операций с ее деньгами, находящимися в банке. Деньги на корпоративной карте принадлежат не работнику, а организации. Совершение платежа при помощи корпоративной карты означает выдачу денежных средств под отчет, соответственно, за всю истраченную сумму сотрудник обязан отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет вместе с документами, подтверждающими расходование денежных средств.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
По нашему мнению, в указанном случае расходы на приобретение товара можно подтвердить следующими документами:
- выписка с расчетного счета;
- таможенная декларация (customs declaration), которая, как правило, приклеивается на коробку (пакет), в которой доставляется товар. Декларация содержит данные о получателе, отправителе, товаре (наименование, вес, стоимость в иностранной валюте);
- распечатку с сайта, содержащая данные заказа (номер и время заказа, название товара, его стоимость в рублях, количество).
Также физическое лицо, выступившее в качестве покупателя, может запросить через торговую площадку инвойс (invoice) (накладную) на товар. При наличии такого документа, переведенного построчно на русский язык, расходы можно считать подтвержденными документально. В противном случае при включении расходов в состав налоговых затрат сохраняется риск признания их налоговыми органами не подтвержденными документально.
По общему правилу, приобретенные для нужд организации материалы учитываются в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на их приобретение (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).
При принятии к учету приобретенного товара задолженность работника по подотчетной сумме погашается.
В то же время обращаем ваше внимание, что товары, покупаемые через торговую площадку (типа Amazone), ввозятся на территорию РФ как товары, предназначенные для личного пользования (именно так их расценивают и таможенные органы).
Согласно подпункту 46 пункта 1 статьи 2 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза товарами для личного пользования являются товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд физических лиц, перемещаемые через таможенную границу Союза в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, путем пересылки в международных почтовых отправлениях либо иным способом.
Порядок перемещения через таможенную границу Евразийского экономического союза товаров для личного пользования и товаров, не являющихся таковыми, различен (см. п. 7 ст. 256 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза), поэтому покупка через торговую площадку (типа Amazone) для нужд юридического лица может квалифицироваться как нарушение требований таможенного законодательства.
Согласно ч. 1 ст. 16.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях недекларирование по установленной форме товаров, подлежащих таможенному декларированию, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от одной второй до двукратного размера стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей.
Избежать озвученных сложностей можно путем заключения с физическим лицом договора купли-продажи оборудования, однако в данном случае необходимо, чтобы товар оплачивался с личной карты физического лица.
Более подробно см. по данному вопросу:
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
