"Добрый день. Физическое лицо владеет нежилым помещением. Приобретал в статусе физ.лица, расчет производил как физ.лицо. На момент приобретение физ.лицо имело статус ИП. В дальнейшем ФЛ использовало нежилое помещение для сдачи в аренду, как ИП, оплачивал соответственно налоги (УСНО - 6%). На сегодняшний день планирует отчуждение объекта недвижимости. Срок владения объектом более 5 лет.
Вопросы:
- Каким образом производится налогообложение по указанной сделке в статусе продавца как ИП или как ФЗ?
- Влияет ли на определение порядка налогообложения сделки факт того на какой счет произведена будет оплата (ИП или ФЗ)?
- Вправе ли ФЛ, продав в данной ситуации нежилое помещение от своего имени как ФЛ, получив денежные средства на свой счет ФЛ, отчитаться по уплате налогов как ИП?"
В Письме Минфина России от 15.05.2019 N 03-04-05/34700 указано, что в случае если индивидуальный предприниматель осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 19.12.2017 N 03-11-11/84868 , Письме Минфина России от 12.12.2017 N 03-05-06-01/82622) , Письме Минфина России от 25.10.2017 N 03-11-11/70108 , Письме Минфина России от 18.07.2016 N 03-11-11/41910 , Письме Минфина России от 14.07.2016 N 03-04-05/41193 , Письме Минфина России от 27.04.2016 N 03-11-11/24293 , Письме Минфина России от 18.04.2016 N 03-11-11/22134 и др.
В случае же, если продаваемое недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности, но ИП при регистрации не заявил такой вид деятельности, как продажа недвижимого имущества, доходы от реализации недвижимого имущества также учитываются при определении базы по "упрощенному" налогу.
В Письмах Минфина России от 29.07.2015 N 03-11-06/2/43738, от 14.07.2014 N 03-11-11/34106, от 24.10.2014 N 03-11-11/53905 указано, что в случае, если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Таким образом, если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, доходы от его продажи должны облагаться в рамках упрощенной системы налогообложения.
2) Как указано в Письме Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-11/68158 налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, при определении налоговой базы по налогу доходы от реализации определяет с учетом выручки от реализации имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, независимо от использования в целях реализации такого имущества текущего или расчетного счета физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.
Суды также указывают, что не имеет значения также то обстоятельство, на какой именно лицевой счет были перечислены денежные средства, причитающиеся за реализованные объекты недвижимого имущества (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.10.2014 N Ф09-6086/14 по делу N А76-29238/2013 {КонсультантПлюс}).
Таким образом, использование в целях реализации имущества текущего или расчетного счета физического лица, зарегистрированного в качестве ИП, не влияет на порядок налогообложения.
3) По мнению Верховного Суда РФ, при выборе системы налогообложения доходов, полученных от реализации объекта недвижимого имущества физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, принципиальное значение имеют само назначение имущества, цели его приобретения, использования и реализации. Тот факт, что в договоре купли-продажи недвижимого имущества продавец не поименован как лицо, обладающее статусом индивидуального предпринимателя, сам по себе не может свидетельствовать о том, что соответствующая сделка совершена не в связи с осуществлением предпринимательской деятельности (Определение Верховного Суда РФ от 13.03.2015 N 309-КГ14-7640 по делу N А76-29238/2013 {КонсультантПлюс}).
Аналогичные выводы содержит Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.07.2019 N Ф06-49332/2019 по делу N А55-21899/2018 {КонсультантПлюс},Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.04.2017 N Ф07-1911/2017 по делу N А42-3325/2016 {КонсультантПлюс}, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 06.04.2017 N Ф10-830/2017 по делу N А09-9807/2016 {КонсультантПлюс}, Постановление ФАС Уральского округа от 25.07.2011 N Ф09-4390/11 по делу N А76-19764/2010-38-504 {КонсультантПлюс} и др.
На основании изложенного можно сделать вывод, что доход физического лица от реализации нежилого помещения должен быть учтен в составе доходов, облагаемых единым налогом в рамках упрощенной системы, как доход, полученный в рамках осуществления предпринимательской деятельности.
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
