Работники — граждане ЛНР, ДНР и Украины

Официальных разъяснений, касательно НДФЛ и взносов для граждан ДНР и ЛНР в системе не найдено.

По нашему мнению, все зависит от того, являются ли граждане Украины, ДНР и ЛНР налоговыми резидентами РФ или нет.

Налоговый резидент — человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (Письмо Минфина от 22.01.2020 N 03-04-05/3343).

Нерезидент — человек, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Статус налогоплательщика от гражданства не зависит — гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец — резидентом. Определяйте статус на дату получения дохода. Допустим, доход получен 15.09.2022. Посчитайте, сколько дней человек находится в РФ с 16.09.2021 по 15.09.2022. Если 183 и больше — он резидент. Если меньше — нерезидент (Письмо ФНС от 19.09.2016 N ОА-3-17/4272@).

Документы, подтверждающие статус резидента, нужны иностранцам и россиянам, часто выезжающим за границу. Это могут быть копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта, табель учета рабочего времени, другие документы, подтверждающие нахождение работника в России (Письма Минфина от 21.04.2020 N 03-04-05/31921, ФНС от 22.05.2018 N БС-4-11/9701@).

Если работник — резидент РФ, исчисляйте налог в обычном порядке, то есть нарастающим итогом с начала года по общей ставке 13% либо прогрессивной ставке 15% (в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов - до 5 млн руб. включительно или выше этой суммы) с применением налоговых вычетов (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Если работник - нерезидент РФ и  у него нет патента, вида на жительство, разрешения на временное проживание, удостоверения беженца или свидетельства о предоставлении временного убежища, то налог исчисляйте по ставке 30% отдельно по каждой выплате (п. п. 3, 3.1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). Вычеты в любом случае не применяйте (п. 2.3 ст. 210 НК РФ).

Если в течение налогового периода статус работника изменился, исчисленный ранее НДФЛ следует пересчитать.

Страховые взносы на выплаты гражданам Украины, ДНР и ЛНР, начисляются по-разному в зависимости от статуса иностранца (постоянно либо временно проживающий или временно пребывающий в РФ). Кроме того, специальные правила действуют для высококвалифицированных специалистов.

Если работник является временно пребывающим (временно пребывающие те, у кого нет вида на жительство и разрешения на временное проживание) в РФ, то страховые взносы начисляйте по следующим правилам (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422, пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ч. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, ст. ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ):

• - взносы на ОПС — так же, как на выплаты российским гражданам. Исключение - взносы на ОПС не начисляйте в отношении высококвалифицированных специалистов;
• - взносы по ВНиМ — на выплаты до предельной базы по тарифу 1,8% (по пониженному тарифу, если есть право на него). Исключение - взносы по ВНиМ не начисляйте в отношении высококвалифицированных специалистов;
• - взносы на травматизм — так же, как на выплаты российским гражданам;
• - взносы на ОМС не начисляйте.

Обратите внимание, при увольнении и приеме на работу иностранцев, в том числе граждан Украины, ДНР и ЛНР необходимо отправить уведомление в МВД (абз. 1 п. 8 ст. 13 Закона N 115-ФЗ). Срок подачи уведомления о привлечении к работе иностранного работника или его увольнении - не позднее трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора (абз. 1 п. 8 ст. 13 Закона N 115-ФЗ), п. 2 Порядка подачи работодателями уведомлений о заключении и прекращении (расторжении) трудового договора или гражданско-правового договора с иностранным гражданином, утвержденного Приказом МВД России от 30.07.2020 N 536).

Дополнительная информация из СПС КонсультантПлюс:

Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент) (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}