Хочу у Вас получить официальное подтверждение для моего собственника по вопросу, который у меня сомнения не вызывает. По результатам камеральной проверки у нас были выявлены налоговые риски по НДС за 1 и 4 кв. 2018г. и нам было предложено самим сдать уточненки за те периоды, доначислить НДС и уплатить его. По существующему порядку, если мы производим оплату налога сами и пени по нему до сдачи уточненки, то штрафа мы избегаем. Вопрос по методике расчета пени глобально. Я уверена, что они считаются с помощью электронного калькулятора с даты возникновения долга, т.е. с 3-х платежей 1-ого и 4-ого кв. 2018г. до фактической даты уплаты. А какой-то странный инспектор сказал моему собственнику, что считать надо со дня сдачи уточненки... Но ведь это же бред...
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
В случае, когда уточненная налоговая декларация представляется после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений или ошибок, приводящих к занижению налоговой базы, и при условии уплаты недостающей суммы налога и пени (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
В отношении НДС в общем случае уплата производится равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) (п. п. 2, 5 ст. 58, п. 1 ст. 174 НК РФ).
Следовательно, НДС за 1 квартал 2018г. должен был быть уплачен равными долями 25.04.2018г., 25.05.2018, 25.06.2018г., а за 4 квартал 2018г. - 25.01.2019 г., 25.02.2019г., 25.03.2019г.
Сумма пени за просрочку уплаты НДС рассчитывается в общем порядке, поскольку в НК РФ не установлено особого порядка начисления пеней по НДС.
При уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки налогоплательщик помимо суммы этого налога должен выплатить пени (п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
По недоимке, возникшей до 27.12.2018 включительно, пени начисляются до дня уплаты задолженности. По недоимке, возникшей после этой даты, пени начисляются по день уплаты недоимки включительно.
Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 17.01.2019 N 03-02-07/1/1861.
Таким образом, сумма пени по НДС должна исчисляться начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
С учетом вышеизложенного, считаем, что разъяснения сотрудника налоговой инспекции напрямую противоречат положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.
Налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
