Расходы УСН СБИС ФН

1.В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО, уменьшают полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

Как правило, разработчик программы владеет исключительными правами на нее, а другим лицам предоставляет возможность ею пользоваться на основании лицензионного соглашения. Происходит это пользование согласно п. 1 ст. 1235 ГК РФ. В ней указано, что по лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.

Лицензиат может использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором. Право использования, прямо не указанное в данном договоре, не считается предоставленным лицензиату.

Поэтому при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСНО, учитываются расходы, связанные с приобретением неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных (Письмо Минфина России от 04.07.2016 N 03-11-06/2/40329).

Расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, касающимся обоснованности и документального подтверждения затрат.

Кроме того, расходы, указанные в пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ.

Расходы при упрощенной системе признаются налогоплательщиком кассовым методом. А для него важен сам факт оплаты расходов. Более того, статья 346.17 Налогового кодекса РФ не устанавливает специального порядка признания расходов, которые оплачены целиком, но относятся к нескольким периодам. Таким образом, расходы на приобретение права на использование программ для ЭВМ по лицензионным соглашениям учитываются в расходах организации единовременно после оплаты.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что затраты организации на приобретение неисключительных прав на программные продукты (лицензия СБИС) сроком на 12 месяцев при применении УСН ("доходы, уменьшенные на величину расходов") учитываются в расходах после их фактической оплаты в полном объеме.

Дополнительно смотрите приложение к ответу: Корреспонденция счетов (Консультация эксперта, 2019) {КонсультантПлюс}

2. Современная контрольно-кассовая техника содержит внутри корпуса фискальный накопитель (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ)). Фискальный накопитель - программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных в опломбированном корпусе, содержащее ключи фискального признака (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).

Фискальный накопитель, как часть ККТ, при приобретении учитывается в ее составе. Техника, в свою очередь, может быть учтена как ОС и как МПЗ стандартными проводками по приобретению имущества. Фискальный накопитель в проводках не выделяется, он входит в стоимость приобретаемой ККТ.

При УСН «доходы минус расходы» существует возможность включить в затраты на ККТ и фискальный накопитель в статью уменьшения налоговой базы. Согласно письму Минфина РФ (Письмо от 09.12.2016 N 03-11-06/2/73772) сюда входит не только стоимость техники, но и оплата услуг операторов.

Расходы на приобретение ККТ в зависимости от стоимости кассового аппарата включаются либо в материальные расходы, либо в расходы на приобретение основных средств. Стоимость расходов на ее установку, обслуживание и передачу данных учитывается на основании пп. 18, 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).