Нашей организацией заключён договор транспортно-экспедиционного обслуживания с голландской компанией, по договору мы должны доставить груз из порта СПб до адреса в СПб. Наши услуги являются частью международной перевозки. Валюта контракта и оплата в евро. Подскажите облагается ли такая услуга НДС (если облагается, то по ставке 0%), нужно ли выписывать счет-фактуру и в какой валюте выставлять (если в рублях, то по какому курсу)?
В рассматриваемой ситуации услуга экспедитора облагается НДС на основании пп.1 п.1 ст. 146 и пп.4.1. п.1 ст. 148 НК РФ. Реализация указанной услуги облагается по налоговой ставке НДС 0% на основании абз. 5 пп.2.1 п.1 ст. 164 НК РФ, как этап международной перевозки (п.18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письмо Минфина России от 30.10.2017 N 03-07-08/71004).
Счет-фактуру в иностранной валюте можно выставить, если цена по договору установлена в иностранной валюте и оплата также идет в валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ, пп. "м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры), как раз, как в рассматриваемом случае.
"Валютные" счета-фактуры регистрируют в книгах покупок и продаж в общем порядке. Особенности есть только при заполнении отдельных граф.
Стоимость товаров (работ, услуг) по "валютному" счету-фактуре вносится в книгу продаж как в валюте, так и в рублях. Поэтому ее нужно пересчитывать в рубли по курсу Банка России на дату оказания услуг (п. 3 ст. 153, п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ):
При реализации товаров (работ, услуг) по ставке НДС 0% на дату получения "валютной" предоплаты пересчитывать ее в рубли не нужно. Счет-фактуру на аванс составлять не надо (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ, п. 17 Правил ведения книги продаж).
Дополнительно смотрите по ссылке:
Готовое решение: Счет-фактура в иностранной валюте (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
