"Поступило заявление на вычет за двоих детей от совместителя. Надо ли сдавать декларацию?"
Пункт 3 статьи 218 НК РФ предусматривает, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Как указано в Письме Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-05/31345 работник имеет право обратиться с заявлением на получение стандартного налогового вычета на детей к любому работодателю, являющемуся источником выплаты дохода, независимо от вида заключенного им трудового договора, в том числе на условиях внешнего совместительства.
К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет, относятся: свидетельства о рождении детей, паспорт (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельство о регистрации брака. Справка из образовательного учреждения, которая является одним из документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет, представляется налоговому агенту только в случае, если ребенок является учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет.
Таким образом, если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, работает у налогового агента и на его обеспечении находятся дети, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом предоставление родителю стандартного налогового вычета на ребенка производится независимо от наличия у него самостоятельных источников дохода.
Следовательно, если совместитель обратился в организацию с соответствующим заявлением и представил необходимые документы, у налогового агента отсутствуют основания для отказа ему в предоставлении вычетов.
Вместе с тем пункт 3 статьи 218 НК РФ предоставляет работникам право воспользоваться вычетом только один раз по одному из нескольких мест работы посредством подачи заявления (Постановление ФАС Поволжского округа от 02.03.2007 по делу N А55-10443/2006). То есть предоставление стандартных налоговых вычетов одновременно несколькими налоговыми агентами НК РФ не предусмотрено, а налогоплательщик не может воспользоваться вычетами одновременно у двух налоговых агентов. При этом представление письменных заявлений о предоставлении налоговых вычетов, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, более чем одному налоговому агенту расценивается как факт нарушения законодательства о налогах и сборах (см. Письмо ФНС России от 10.05.2007 N 04-2-02/000078@). Следовательно, в указанном случае работник может быть привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 Налогового кодекса РФ.
При этом, законодательство не обязывает налогового агента проверять, получает ли такой сотрудник вычеты по основному месту работы. Однако, в целях исключения неблагоприятных последствий, рекомендуем попросить работника указать в заявлении, что стандартный вычет другим работодателем ему не предоставляется.
Предоставление декларации по форме 3-НДФЛ в указанном случае не требуется.
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
