ИП — УСН (доходы – расходы, 7%, сдача в аренду принадлежащего ему имущества). Помещения находятся в Бизнес-центре, который выставляет счета за коммунальные услуги — с назначением "членские взносы", т.к. обслуживающая организация является НКО — ассоциация собственников жилья.
Возможно ли учесть в составе расходов по УСН данные членские взносы, которые включают в себе (но не выделяются в счёте) и оплату электроэнергии, отопления, уборки, вывоз ТБО, охраны и т.п.?
Согласно ч. 1 ст. 3 Закона N 315-ФЗ саморегулируемыми организациями признаются некоммерческие организации, созданные в целях, предусмотренных Законом N 315-ФЗ и другими федеральными законами, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства товаров (работ, услуг) или рынка произведенных товаров (работ, услуг) либо объединяющие субъектов профессиональной деятельности определенного вида.
Саморегулируемой организацией признается некоммерческая организация, созданная в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", при условии ее соответствия всем установленным в Законе N 315-ФЗ требованиям (ч. 3 ст. 3 Закона N 315-ФЗ).
В соответствии с ч. 6 ст. 3 Закона N 315-ФЗ некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации с даты внесения сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций.
В соответствии с пп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу могут учитывать вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях".
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. они должны быть обоснованны и документально подтверждены.
Подтвердить расходы на уплату взносов в фонд саморегулируемой организации можно следующими документами (Письма Минфина России от 10.08.2010 N 03-03-06/4/75 и от 01.04.2010 N 03-03-06/1/207):
- копиями свидетельств о членстве в СРО;
- платежными поручениями на перечисление взносов;
- счетами и другими документами, выданными СРО.
В связи с этим, полагаем, если НКО — ассоциация собственников жилья имеет статус саморегулируемой организации, и у ИП есть подтверждающие внесение членских взносов документы, то налогоплательщик вправе учесть в составе расходов членские взносы в указанную некоммерческую организацию.
Если некоммерческое организация не имеет статуса саморегулируемой организации, взносы, уплачиваемые ей налогоплательщиком, при определении налоговой базы по налогу при УСНО не учитываются.
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
