Работник-иностранец написал заявление с просьбой об уплате стоимости патента за него работодателем , при начислении заработной платы работодатель проводит удержание стоимости уплаченного патента. Вопрос. уплаченная стоимость патента будет ли являться натуральным доходом у иностранца?"
Ответ: Уплата работодателем за работника фиксированного авансового платежа с последующим удержанием соответствующей суммы из заработной платы указанного работника не приводит к возникновению у такого работника экономической выгоды (натурального дохода) и, следовательно, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 19.08.2022 N 03-04-06/81342).
Обоснование: Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227.1 Кодекса иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в частности, в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц от осуществления указанной трудовой деятельности в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса.
Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 227.1 Кодекса налогоплательщиком уплачивается фиксированный авансовый платеж по налогу по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.
Вместе с этим абзацем четвертым пункта 1 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Таким образом, организация вправе уплатить фиксированный авансовый платеж, предусмотренный статьей 227.1 Кодекса, за иностранного гражданина.
Если работодатель уплатит стоимость патента за счет собственных средств, у иностранного работника возникает налогооблагаемый доход в виде экономической выгоды в денежной форме в размере уплаченной за него работодателем суммы фиксированного платежа (Письма Минфина России от 24.03.2022 N 03-04-05/23474, от 18.08.2021 N 03-01-10/66518).
Если же работодатель уплатит за иностранного работника сумму фиксированного авансового платежа, а впоследствии удержит эту сумму из заработной платы, экономической выгоды у работника не возникает. Следовательно, отсутствует и доход, подлежащий обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 19.08.2022 N 03-04-06/81342).
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
