ООО на ОСН 15/10/16 приобретала у поставщика РФ замороженную чернику. Вычет НДС не был заявлен. Может ли ООО заявить вычет в НД НДС в 3 кв 2019г? Уточните конкретную дату, пожалуйста.
В соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию РФ.
Как разъяснено в Письме Минфина России от 12.05.2015 N 03-07-11/27161, налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров к учету. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 06.08.2015 N 03-07-11/45515.
То есть из буквального прочтения нормы следует, что заявить к вычету НДС можно в кварталах, входящих в трехлетний период с даты принятия товаров (работ, услуг) на учет.
Исходя из информации, изложенной в вопросе, можно предположить, что дата принятия на учет товара является 15.10.2016 года (IV квартал 2016 г.) Следовательно, все условия для вычета были соблюдены в IV квартале 2016 г.
В этом случае трехлетний срок истекает в IV квартале 2019 г., так как согласно п. 3 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.
То есть заявить вычет следует в одном из кварталов (ст. 163 НК РФ), предшествующих налоговому периоду, в котором истекает трехлетний срок, установленный п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия товара (работы, услуги) или имущественного права на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172, Письмо Минфина России от 12.05.2015 N 03-07-11/27161; Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-07-11/45515 ). В ситуации, изложенной в вопросе- это будет IV квартал 2019 г.
Таким образом, так как в рассматриваемой ситуации трехлетний срок предъявления к вычету НДС по приобретенным в IV квартале 2016 г. товарам истекает в IV квартале 2019 г., налоговая декларация с отражением вычетов должна была быть подана до 31.12.2019 (включительно). То есть, три года для получения вычета отсчитываются с даты принятия на учет товара и истекают в последний день квартала, на который приходится окончание данного трехлетнего срока. С учетом вышеизложенного, считаем, что данный вычет может быть отражен в декларации по НДС и в 3 квартале 2019г.
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
