Заполнение Приложения 5 к листу 02

Строка 080 Приложения 5 к Листу 02

Согласно п. 10.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@,  по строке 080 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Начисленными суммами в течение отчетного (налогового) периода для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи является сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода (строка 070 Приложения N 5 к Листу 02), и сумма ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (строка 120 Приложения N 5 к Листу 02).

Таким образом, строка 080 Приложения 5 к Листу 02 равна сумме строк 070 и 120 Приложения 5 декларации за полугодие. Следовательно, в Приложении N 5 к листу 02 декларации, которое составляется впервые на созданное подразделение, строка 080 не заполняется, поскольку в течение года авансовые платежи по налогу на прибыль по местонахождению обособленного подразделения не начислялись.

Строки  120 и 121 Приложения 5 к Листу 02

Согласно п. 10.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль по строкам 120 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в квартале, следующем за отчетным периодом. Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 Листа 02) распределяется между организацией без обособленных подразделений и каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы (%), приведенных по строке 040 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации (суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы - соответственно, исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода). Соответственно, показатель строки 120 определяется как показатель строки 310 Листа 02, умноженный на показатель строки 040 Приложения N 5 к Листу 02 и деленный на 100.

Суммы ежемесячных авансовых платежей на четвертый квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на первый квартал следующего налогового периода, которые отражаются по строкам 121 Деклараций за 9 месяцев.

Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих Декларациях в подразделах 1.2 Раздела 1.

Таким образом, по строке 120 в декларации  за 9 месяцев указывается  сумма ежемесячных авансовых платежей к уплате в бюджет субъекта РФ по подразделению в следующем квартале, которая рассчитывается по формуле: стр. 310 листа 02 x стр. 040 Приложения N 5 к листу 02 / 100.  По строке 121 в декларации за 9 месяцев отражается  сумма ежемесячных авансовых платежей к уплате в бюджет субъекта РФ по подразделению на I квартал следующего года. Этот показатель переносится из строки 120 Приложения N 5 к листу 02 декларации за 9 месяцев.

Строки  100 и 110 Приложения 5 к Листу 02

В соответствии с 10.7 Порядка заполнения декларации с Приложений N 5 к Листу 02 Декларации заполняются в том случае, если показатели строк 070 превышают, соответственно, суммы показателей строк 080, 090, 097. Сумма налога, подлежащая к доплате (строка 100), определяется в виде разницы строк 070 и суммы строк 080, 090, 097.  Если показатель строк 070 меньше суммы показателей строк 080, 090, 097, то суммы налога на прибыль, подлежащие к уменьшению (строки 110), определяются в виде разницы суммы строк 080, 090 и 097 со строкой 070.

Таким образом, строка 100 заполняется, если по итогам отчетного периода начислена  сумма налога к доплате. Строка 110 заполняется, если по итогам отчетного периода образовалась  сумма налога к уменьшению.