Контрольные соотношения используются для проверки корректности сведений, которые отражаются в отчетности по налогам. Проверка осуществляется путем сопоставления показателей. В контрольных соотношениях содержатся формулы, которые позволяют сверить эти показатели. С 1 мая 2024 года действуют новые соотношения для контроля за корректностью сведений в декларациях по НДС, налогу на прибыль и 6-НДФЛ.
Контрольные соотношения в 2024 году
Соблюдение новых соотношений поможет учесть совокупную обязанность на едином налоговом счете. Ее учитывают со дня подачи декларации, однако не раньше, чем уплачиваются налоги, сборы и страховые взносы. Исключение составляют только те декларации, в которых указаны вычеты по НДФЛ или суммы налогов, которые следует возместить.
Среди новых КС, применяемых с 2024 года, содержатся, например, такие:
- строка 270 листа 02 = строка 190 - (строка 220 + строка 250 + строка 268). Это тождество указано в КС 3.2 к декларации по прибыли;
- любая из строк 030, 040 раздела 1, 060 раздела 2 >= 0 (КС 1.1 для декларации по НДС);
- для периодов с 01.01.2024 любая из строк 020, 021, 022, 023, 024, 025, 026, 030, 031, 032, 033, 034, 035, 036 раздела 1 >= 0 (КС 7.5 к 6-НДФЛ);
- любая из строк 030, 040 раздела 1 >= 0 (КС 6.1 к декларации по имущественному налогу);
- любая из строк 020, 040, 050, 070, 080, 100, 101, 110, 120 раздела 1.1 или раздела 1.2 >= 0 (КС 14.1 к декларации по УСН).
Помимо изменений в соотношениях с 1 мая, с 1 июля 2024 г. ведомство утвердило новые КС для проверки сведений по прибыли. Соответствующие соотношения приведены в письме ФНС России от 01.07.2024 «О направлении КС по налогу на прибыль».
КС 6-НДФЛ
По большей части контрольные соотношения по 6-НДФЛ внутри документов бухгалтерские программы проверяют автоматически. Это касается и справок о доходах. Так, среднюю зарплату по организации необходимо сопоставить по контрольным соотношениям со средней зарплатой по отрасли в регионе, которую можно рассчитать при помощи специального калькулятора ФНС. Если средняя зарплата в компании окажется ниже, то органы вправе потребовать разъяснения и вызвать к себе руководителя компании. Помимо этого, действуют специальные КС по имущественным и социальным вычетам.
КС для проверки сведений по налогу на прибыль
Декларация по налогу на прибыль также проверяется по контрольным соотношениям, чтобы выяснить, есть ли в ней какие-либо ошибки. В большей части программ, где бухгалтеры заполняют декларацию, уже есть встроенный механизм проверки сведений, позволяющий выявить несостыковки. В том числе такие программы проверяют данные и по контрольным соотношениям, что существенно упрощает работу.
Если же налоговая декларация проверяется вручную, то стоит учесть следующие моменты:
- необходимо проверить, чтобы соблюдались КС, утвержденные Приказом ФНС России от 29.02.2024, чтобы начисления по декларации по ЕНС отразились своевременно, а не после камеральной проверки;
- проверка по соотношениям может также показать отрицательные суммы налога, когда их быть не может (например, в строках 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 разд. 1);
- внутридокументные соотношения позволяют выяснить, есть ли какие-то противоречия между показателями самой декларации;
- декларацию, которую представляют по месту обособленного подразделения, следует проверять по специальным контрольным соотношениям;
Однако во многих случаях удобнее проверить декларацию автоматически, с помощью специальной программы, чтобы гарантированно избежать ошибок и сэкономить время.
КС для проверки сведений по НДС
Как и в случае с предыдущими налогами, декларация по НДС может проверяться по контрольным соотношениям автоматически или вручную. При проверке необходимо обратить внимание на восстановленный НДС, суммы вычетов, исчисленный налог и итоговую сумму к уплате.
Существует также перечень соотношений, нарушения по которым могут повлечь за собой то, что декларация по НДС будет считаться не поданной. Об этом органы уведомят компанию по ТКС. В срок до 5 рабочих дней важно успеть устранить несоответствия и подать декларацию вновь, тогда отчетность примут как сданную вовремя.
Контрольные соотношения помогают найти ошибки и несоответствия, поэтому налоговые декларации и некоторые другие документы следует обязательно проверять в соответствии с ними. Для удобства и экономии ресурсов это можно сделать автоматически в специальных программах либо сверить вручную. Система КонсультантПлюс поможет учесть все КС, отследить изменения и при необходимости проверить декларацию с их помощью. В этом Вам помогут как фирменные аналитические материалы, так и актуальные нормативные документы.