НДФЛ с материальной выгоды: изменения с 2025 года
С 1 января 2025 года в России вступили в силу изменения в порядке расчета и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), которые касаются материальной выгоды. Рассмотрим, какие поправки внесли в Налоговый кодекс, как это повлияет на уплату НДФЛ с материальной выгоды, и какие категории доходов будут освобождены от налога.
Поправка от 8 августа 2024 N 259-ФЗ
В августе 2024 года президент России утвердил новый пакет поправок к законодательству, который коснулся налоговой системы страны. Одним из ключевых документов стал Федеральный закон N 259-ФЗ, который внес коррективы в Налоговый кодекс. Некоторые положения этого закона начали действовать раньше, однако часть изменений запланированы на 2025 и 2026 годы.
Уплата НДФЛ с материальной выгоды в 2024 году
Статья 212 Налогового кодекса определяет порядок налогообложения доходов, полученных в форме материальной выгоды. Такая выгода может возникать:
- при покупке товаров у работодателя по сниженной цене;
- при получении займа на выгодных условиях.
Чтобы определить размер налога, учитываются следующие моменты:
- Заемные средства предоставляются на льготных условиях. Это касается случаев, когда деньги поступают от компании, которая имеет отношение к вашему работодателю.
- Льготные кредиты рассматриваются как помощь или оплата труда. Такие займы могут выдаваться вместо заработной платы или как дополнительная компенсация.
Доходом, который можно получить в форме материальной выгоды, считается, например, экономия на процентах при использовании кредитных средств, предоставленных организациями или ИП. Налоговая база для расчета НДФЛ формируется, когда процентная ставка оказывается ниже 2/3 ставки Центробанка РФ, либо менее 9% годовых по займам в иностранной валюте. В таком случае НДФЛ уплачивается по ставке 35%.
Однако стоит помнить, что в период с 2021 по 2023 год действовал временный мораторий на обложение такой прибыли налогами. С 1 января 2024 года эта льгота прекратила свое действие, поэтому начиная с этой даты материальная выгода вновь стала объектом налогообложения.
Основные изменения с 1 января 2025-го года
С этого года вступило в силу изменение, касающееся пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса. Теперь под налогообложение попадает материальная выгода, возникающая не только при использовании средств, полученных непосредственно от работодателя, но и от других компаний или ИП, связанных с вашим местом работы. Таким образом, даже если вы получили заем от аффилированной структуры работодателя, всё равно придется уплачивать НДФЛ с полученной выгоды.
Какие виды материальной выгоды освобождены от НДФЛ?
В прошлом году некоторые категории доходов оставались вне зоны действия НДФЛ. Это касалось следующих ситуаций:
- Кредиты на покупку жилья. Освобождались от налогообложения проценты по ипотечным кредитам, которые выдавались на строительство или покупку недвижимости на территории России.
- Рефинансирование займов. Также не облагались налогом проценты по займам, которые получены для погашения предыдущих кредитов.
Стоит учитывать, что с середины 2024 года указанные выше освобождения перестали действовать. Вместо этого добавилась новая льгота: от НДФЛ освобождается материальная выгода, связанная с государственными программами поддержки. Это означает, что, если вы получаете кредит по программе господдержки, и эти условия более выгодные, чем стандартные рыночные предложения, можете не платить налог на эту разницу. Но помните об одном условии: ставка по кредиту должна превышать 2/3 ключевой ставки Центробанка России. В противном случае разница между ставками будет облагаться налогом.
Нововведения в области НДФЛ, которые уже вступили в силу в этом году, требуют внимательного подхода со стороны всех, кто сталкивается с вопросами получения материальной выгоды. Важно понимать, какие ситуации попадают под обложение НДФЛ, а какие освобождены от него из-за изменений с 1 января 2025-го года. Это позволит избежать лишних расходов и штрафов, правильно планировать финансы в будущем.
Следить за изменениями в законодательстве в сфере НДФЛ вы можете в СПС КонсультантПлюс.