Когда налогоплательщик сталкивается с проблемой, связанной с уплатой или начислением налогов, он обращается за защитой своих интересов в Федеральную налоговую службу (ФНС). Процесс рассмотрения таких жалоб – это своего рода детективное расследование, где каждая деталь имеет значение. Специалисты ФНС внимательно изучают все обстоятельства каждого дела, собирая информацию, консультируясь с экспертами и анализируя законодательство. Их цель – найти истину и принять справедливое решение, которое будет основано на нормах закона и прецедентах судебной практики.
Кропотливая работа, проделанная специалистами ФНС, формируется в позиции и публикуется в виде специальных Обзоров. Такие Обзоры являются обязательными для применения территориальными налоговыми органами и подлежат доведению до профильных отделов, ответственных за налоговое администрирование соответствующих налогов. Далее Обзоры правовых позиций ФНС становятся своеобразной путеводной звездой для всех участников налоговых отношений, помогая им лучше понимать свои права и обязанности.
В 2024 году ФНС дважды публиковала обзоры правовых позиций. Рассмотрим наиболее интересные.
Аннулирование налоговой декларации, представленной неустановленным лицом
Общество обратилось в инспекцию с просьбой аннулировать налоговую декларацию по НДС, представленную через представителя по доверенности. Инспекция отказала в аннулировании, указав, что камеральная проверка уже завершена и нет оснований для этого согласно пункту 4.1 статьи 80 НК РФ. Вместе с тем, было аннулировано само электронное сообщение о доверенности, а обществу предложено представить уточненную налоговую декларацию. Общество обжаловало отказ, утверждая, что оно не выдавало доверенность на подачу декларации.
ФНС установила, что декларация была подана лицом, не имеющим полномочий от общества, и поэтому аннулировала электронное сообщение о доверенности. Согласно Гражданскому кодексу, доверенность является односторонней сделкой, и, если она выдана с нарушением закона или без соблюдения необходимых требований, она не имеет юридической силы. В данном случае не было волеизъявления директора общества на выдачу такой доверенности, что означает отсутствие правовых последствий, на которые она была направлена. Таким образом, декларация, поданная на основании этой недействительной доверенности, считается непредставленной. ФНС признала, что аннулирование декларации было необходимым для восстановления прав общества, поддержав доводы налогоплательщика.
Истребование письменных пояснений при выездной проверке
В ходе выездной проверки инспекция затребовала у организации письменные пояснения по расхождениям в отчетности.
Налогоплательщик полагал, что НК РФ не предусматривает истребование информации (в т.ч. письменных пояснений) при выездной проверке.
ФНС напомнила, что статьей 93 НК РФ перечень документов, которые налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика не конкретизирован. В данной ситуации пояснения помогают выявить позицию налогоплательщика до составления акта проверки, и не предъявлять необоснованные претензии. Цель данного требования – проверить имеющиеся у инспекции данные о налогоплательщике и сопоставить их.
Таким образом, в указанной ситуации требованием инспекции о представлении информации в виде письменных пояснений права и законные интересы налогоплательщика не нарушаются.
Решением ФНС России жалоба была оставлена без удовлетворения.
Право на получение имущественного вычета по расходам на отделку жилого помещения
Налогоплательщик подал в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2022 год, указав доход от продажи квартиры, которой он владел менее минимального срока. В декларации он также заявил расходы на покупку и отделку квартиры. Однако налоговая инспекция, проведя проверку, решила привлечь его к ответственности за налоговое правонарушение. Инспекция посчитала, что налогоплательщик неправомерно уменьшил доход от продажи квартиры на сумму расходов на отделочные материалы и работы, так как это не предусмотрено законодательством. Налогоплательщик обжаловал позицию инспекции, утверждая, что квартира была куплена по договору долевого участия с «черновой» отделкой, и он имеет право уменьшить доход на расходы по отделке согласно законодательству.
Налоговый орган, рассмотрев жалобу налогоплательщика, проанализировал условия договора долевого участия. Согласно договору, квартира была передана с «черновой» отделкой. Это означало, что квартира не была полностью готова для проживания и требовала дополнительных отделочных работ. В договоре было указано, что квартира передается с базовыми строительными элементами, такими как стены и перегородки, но без завершенной отделки, сантехники и электрики.
На основании этого налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик имеет право уменьшить облагаемый доход от продажи квартиры на расходы, связанные с приобретением отделочных материалов и выполнением отделочных работ.
Таким образом, налоговый орган частично удовлетворил жалобу налогоплательщика, признав его право на вычет этих расходов.
Эти и другие правовые позиции представлены в Письмах ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ и от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@. Письма содержат квартальные Обзоры, которые помогают успешнее ориентироваться в сложных вопросах налогообложения.
Чтобы всегда оставаться в курсе последних изменений и актуальных решений налоговой службы, рекомендуем использовать современные правовые системы. Одним из наиболее популярных инструментов является Система «КонсультантПлюс», которая предоставляет доступ ко всем необходимым правовым документам, включая последние обзоры ФНС.
Компания «КАДИС» является официальным представителем «КонсультантПлюс» в Санкт-Петербурге и готова предложить Вам полный спектр услуг по внедрению этой справочно-правовой Системы в Вашу работу. Мы поможем подобрать оптимальный комплект, настроить Систему под Ваши потребности и обеспечить своевременное обновление информации. Обратившись в компанию «КАДИС» Вы получите надежный инструмент для эффективного решения любых вопросов, связанных с налогообложением.