Патентная система налогообложения для ИП

Патент для ИП - выбор оптимального периода»

Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей (ПСН) представляет собой уникальный налоговый режим, разработанный с целью поддержки малого бизнеса. В 2025 году он продолжает действовать с теми же базовыми принципами, но с учетом новых экономических реалий. Этот режим особенно популярен среди ИП, которые хотят минимизировать налоговую нагрузку и упростить ведение учета.

Что представляет из себя ПСН?

Это выгодный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, который позволяет заменить несколько налогов одним фиксированным платежом. Главное преимущество патента — его простота: не нужно сдавать декларации, а сумма налога рассчитывается заранее и напрямую зависит от предполагаемого дохода.

ПСН идеально подходит для малого бизнеса с четко прогнозируемым доходом, например, для розничной торговли, бытовых услуг или общепита.

Основные характеристики ПСН:

• фиксированная стоимость на патент (не зависит от реальных доходов);
• отсутствие налоговой декларации;
• ограниченный список разрешенных видов деятельности;
• региональные особенности расчета стоимости.

«ПСН — это возможность платить заранее известную сумму налога без сложных подсчетов»

Кто может перейти?

Требования к ИП в 2025 году:

Численность персонала

• Не более 15 работников (включая гражданско-правовые договоры)
• Самозанятые исполнители не учитываются

Доходы

• Совокупный доход не должен превышать 60 млн рублей в год
• При комбинации режимов учитываются доходы от всех видов деятельности

Виды деятельности

• Только разрешенные виды из перечня ст. 346.43 НК РФ
• Регионы могут расширять список разрешенных видов

Особенности патентной системы

Главные особенности ПСН:

• налоговую декларацию можно больше не сдавать;
• требуется ведение учета доходов;
• возможность уменьшения налога на страховые взносы (но не более чем на 50%);
• зафиксированная сумма платежа (реальная выручка не влияет);
• ограниченный срок действия (максимум 12 месяцев).

Важно: при переходе на ПСН индивидуальный предприниматель освобождается от:

• НДФЛ с доходов от "патентного" бизнеса;
• налога на имущество, используемое в этой деятельности.

Виды деятельности на патенте

Разрешенные направления бизнеса:

• розничную торговлю (с ограничениями по площади);
• бытовой сервис (ремонт, шитье, химчистка);
• общественное питание (кафе, столовые);
• грузовые и пассажирские перевозки;
• обучение и репетиторство;
• ремонт техники и оборудования.

Запрещенные виды деятельности:

• оптовая торговля;
• изготовление подакцизных товаров (кроме пива, алкоголя, табака и табачной продукции);
• производство маркируемых товаров;
• деятельность по договорам доверительного управления;
• банковские и страховые услуги;
• розничная торговля через интернет-магазины и в том числе агентские договоры (за исключением маркетплейсов).

Посчитаем стоимость патента

Как рассчитать стоимость патента на год

Стоимость патента на 12 месяцев рассчитайте по формуле (п. 1 ст. 346.50, п. 1 ст. 346.51 НК РФ):

Для некоторых категорий налогоплательщиков ставка может быть снижена региональным законом (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Как рассчитать стоимость патента на срок меньше года

Стоимость патента сроком менее календарного года рассчитайте по формуле (п. 1 ст. 346.50, п. 1 ст. 346.51 НК РФ):

Пример расчета для Москвы:

Для ремонта обуви (потенциальный доход 900 000 руб./год):

• годовой патент: 900 000 × 6% = 54 000 руб;
• на 6 месяцев: 54 000 / 2 = 27 000 руб;
• на 3 месяца: 48 000 × 0,25 = 13 500 руб.

Как уменьшить налог:

• уплатите страховые взносы за себя и работников;
• подайте уведомление в налоговую инспекцию по форме (приказ ФНС от 26.03.2021 № ед-7-3/218@);
• срок: до окончания действия патента.

Пример: Если патент действует до 31 декабря, уведомление нужно подать до этой даты.

На какой период можно получить?

Варианты:

• минимальный срок — 1 месяц;
• максимальный срок — 12 месяцев (в пределах календарного года);
• можно оформить несколько патентов на разные периоды.

Правила оплаты:

• для патентов до 6 месяцев — единовременная оплата;
• для патентов от 6 до 12 месяцев: 1/3 суммы — в первые 90 дней; 2/3 суммы — до окончания срока.

«Выбор срока патента — это баланс между гибкостью и стоимостью»

Можно ли сочетать ПСН и УСН?

Да, совмещение возможно, но с условиями:

• необходим раздельный учет доходов и расходов;
• лимит численности (15 человек) действует только для ПСН;
• совокупный доход по всем режимам не должен превышать 60 млн руб.;
• разные виды деятельности должны ясно разделяться.

Важно: При комбинации режимов нужно следить за своим лимитом доходов.

Как перейти на ПСН

Подать заявление по форме № 26.5-1

• Через МФЦ
• Лично в налоговой инспекции
• Через личный кабинет ИП на сайте ФНС

Срок подачи

• Не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН
• Для вновь зарегистрированных ИП — вместе с документами на регистрацию

Получить патент

• В электронном виде
• По запросу — на бумажном носителе

• Оплатить патент в установленные сроки.

Когда ИП теряют право на применение ПСН

Основные причины:

• превышение лимита по численности работников (более 15 человек);
• превышение предельного дохода (60 млн рублей в год);
• нарушение условий применения (например, занятие запрещенным видом деятельности);
• несвоевременная оплата патента.

Последствия утраты права:

• автоматический переход на ОСНО;
• необходимость пересчета налогов;
• возможные штрафные санкции.

Плюсы и минусы ПСН

У режима есть свои сильные стороны, которые могут значительно упростить жизнь предпринимателя, но и подводные камни тоже присутствуют.

Плюсы:

• низкая налоговая нагрузка;
• сумма налога не зависит от фактического дохода. Если выходит заработать больше, стоимость патента не изменится;
• не нужно сдавать декларацию по ПСН;
• патент можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года;
• оплатить патент можно не сразу;
• много видов деятельности, для которых применима ПСН.

Минусы:

• ограничения по количеству работников и доходам;
• если от деятельности получены потери, патент все равно придется оплатить;
• нужно вести учет доходов;
• при совмещении ПСН с другими режимами нужно вести раздельный учет.

Заключение

Патентная система налогообложения в 2025 году остается привлекательным вариантом для малого бизнеса. Она особенно подходит ИП с:

• предсказуемыми доходами;
• небольшим количеством работников;
• видами деятельности из разрешенного перечня.

Перед переходом на ПСН рекомендуется:

• тщательно изучить региональные особенности;
• точно рассчитать потенциальные налоговые обязательства;
• проверить соответствие всем требованиям.

«ПСН — это не просто налоговая льгота, а инструмент для планирования бизнеса»

Для получения актуальной информации по региону обращайтесь в местную налоговую инспекцию или воспользуйтесь профессиональной справочно-правовой системой «Консультант-плюс».