В каких случаях налоговая инспекция присылает требования?
Тут возможны варианты:
- идет проверка в отношении вашей организации или контрагента;
- ФНС вправе потребовать документы по вашим контрагентам;
- документы запросят по третьему лицу, которое не является контрагентом, но налоговая считает, что вы обладаете сведениями о нет;
- вне рамок проверок ФНС вправе запросить информацию о конкретной сделке;
- ваша организация или контрагент не исполнили решение о взыскании задолженности в размере более 1 млн руб.;
- по вашему заявлению проводится согласительная процедура. В таком случае могут быть запрошены документы, подтверждающие доводы и обстоятельства, изложенные в заявлении.
Виды налоговых требований зависят от того, какое именно мероприятие налогового контроля проводится. В ходе камеральной проверки отчетности необходимо представить следующие документы:
- отчетность;
- пояснения, подтверждающие право на льготы;
- счета-фактуры и прочие бумаги, удостоверяющие налоговые вычеты;
- первичную документацию и другие материалы по операциям, данные о которых различаются в ваших и контрагентских декларациях по НДС. Эти документы налоговая служба имеет право требовать, если обнаружит заниженную уплату налога либо завышенное возмещение;
- подтверждения пониженных тарифов страховых взносов или выплат, освобожденных от налогообложения;
- доказательства уменьшения налоговых обязательств (или увеличения возмещений) согласно уточненным декларациям, подаваемым спустя два года и более после завершения отчетного периода;
- подтверждение права на налоговый вычет.
При проведении выездной налоговой проверки в отношении вашей организации, по запросу инспекции необходимо предъявить регистры бухучета и налогового учета, первичку, договора, счета-фактуры и прочую документацию.
Если проверка касается вашего контрагента, то ФНС может потребовать представления документации, касающейся его деятельности. Налоговый орган может направить вам запрос на предоставление договоров, первичной документации, счетов-фактур по сделкам между вами и проверяемым субъектом.
Если же проверяется лицо, не являющееся вашим контрагентом, то при наличии соответствующих сведений, вы обязаны предоставить информацию о его деятельности по запросу инспекции. К примеру, для оценки реальности сделки купли-продажи, налоговая может обратиться к перевозчику, который осуществляет транспортировку товаров между поставщиком и покупателем. У держателя реестра акционеров также могут быть запрошены данные, касающиеся его ведения.
Если ваша организация не состоит на учете в налоговом органе, делающем запрос в соответствии со статьей 93.1 НК РФ, этот орган не сможет напрямую истребовать необходимые документы у вас. Вместо этого он направляет соответствующий запрос в налоговый орган по вашему местонахождению.
Если вы уже передавали документы в налоговую инспекцию, повторно их направлять не потребуется, но есть исключения:
- Вы уже представляли оригиналы документов, и инспекция возвратила их обратно.
- Инспекция потеряла ваши документы из-за форс-мажорных обстоятельств (например, пожара или наводнения).
Во всех остальных случаях повторно отправлять документы не нужно. Вместо этого, получив требование от инспекции, достаточно направить уведомление в срок, установленный для исполнения требования.
Форму уведомления и электронный формат его подачи утвердил приказ ФНС России от 21 февраля 2024 г. № СД-7-2/148@.
В уведомлении следует указать:
- Какие именно документы (или информация) были переданы ранее, включая их реквизиты.
- Название налогового органа, куда была отправлена эта документация (или информация).
Способы отправки уведомления:
- Лично или через представителя.
- Через личный кабинет налогоплательщика.
- По почте заказным письмом (если вы не обязаны сдавать налоговые декларации в электронном формате).
Если в отношении вашей организации проводится налоговый мониторинг, инспекция не должна запрашивать копии документов, которые вы уже подавали с заверением усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). Если такое требование поступило, направьте уведомление, заверенное УКЭП, через информационную систему или посредством телекоммуникационных каналов связи.
Налогоплательщик вправе оспорить требование ФНС. Например, если в ходе проверки истребованы документы, которые не являются основанием для исчисления налога или не относятся к проверяемому периоду. Налоговый орган может запрашивать не относящиеся к проверяемым налогам или проверяемому периоду документы (в том числе, анализ и карточки счета 41 "Товары" при камеральной проверке декларации по НДС, формы статистической отчетности при камеральной проверке декларации).
Доказательством необоснованности требования ФНС может быть решение о проведении выездной проверки или налоговая декларация, подлежащая камеральной проверке.
Еще один распространенный случай: в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля истребованы документы с целью выявления новых правонарушений, а не сбора дополнительных доказательств по уже выявленным.
В качестве доказательств нарушения можно предъявить:
- акт выездной (камеральной) проверки, в котором отражены выявленные нарушения (вид нарушения, способ его совершения, период, к которому оно относится, и др.;
- решение ИФНС о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля с указанием причин их проведения; требование о представлении документов, которые не связаны с нарушениями, зафиксированными в акте проверки.
Штраф за несвоевременную подачу документов
200 рублей за каждый непереданный документ если эти данные необходимы налоговикам для контроля вашей деятельности. Например, штраф за отсутствие документов, запрошенных в ходе налоговой проверки, составит 200 рублей за каждую недостающую бумагу. 10 000 рублей за неподачу документов** если данные требуются для контроля в отношении ваших партнеров или других лиц, либо касаются конкретных сделок вне проверок.
Штраф за непредставленную информацию: 5 000 рублей за непредставленные данные, а при повторном нарушении в течение года —20 000 рублей. Это касается, например, сведений о партнерах или отдельных сделках.
Если налоговый орган потребует и документы, и информацию, и вы не предоставите ни то, ни другое, то организация может получить штрафы сразу по двум статьям Налогового кодекса: ст. 126 и ст. 129.1.
Кроме того, на должностных лиц компании также могут наложить штраф от 300 до 500 рублей за подобные нарушения.
Важно помнить, что налоговые органы вправе требовать документы лишь в рамках налогового контроля. Если же речь идет о других целях (например, интерес третьих лиц или государственных органов), такие требования неправомерны, кроме случаев, предусмотренных законом.
Интересный факт: компанию могут оштрафовать даже за отсутствие тех документов, которых вообще нет! Например, если по закону или учетной политике вы обязаны были создать определенный документ, но этого не сделали. Ответственность наступит и тогда, когда документы утрачены вследствие пожара, затопления, аварии или кражи, если вы не смогли восстановить их вовремя.