Возврат и зачёт переплаты

В некоторых случаях после уплаты основных налоговых платежей на едином налоговом счете могут оставаться не использованные средства. Они образуют положительное сальдо ЕНС. Оставшиеся на счете средства можно вернуть или зачесть в счет каких-либо иных платежей. Ситуация с переплатой может произойти, например, если вашей компании требуется уплатить 20000 рублей налога, но вы уплатили 25000 рублей. В итоге в день списания на ЕНС останутся лишние 5000 рублей, которые и будут считаться переплатой.

Такая ситуация может возникнуть у всех юридических и физических лиц, в отношении которых ведется единый налоговый счет. При положительном сальдо они могут вернуть себе оставшиеся на ЕНС деньги или осуществить их зачет. К ним относятся:

  • те, кто платит сборы;
  • налогоплательщики;
  • налоговые агенты;
  • те, кто занимается уплатой страховых взносов.

Денежные средства, которые формируют сальдо, можно зачесть в счет:

  • покрытия задолженностей по налогам, по которым истек срок давности, и из-за этого они не учитываются в совокупной обязанности;
  • последующих платежей по взносам и налогам;
  • исполнения определенных решений, которые принимаются налоговым органом.

Оставшуюся на счете сумму можно также использовать, чтобы оплатить налог за другое лицо. Для зачета переплаты по ЕНС в налоговый орган подается специальное заявление. Оно заполняется по установленной форме, которую можно найти в системе КонсультантПлюс вместе с образцом заполнения. Орган может произвести зачет и самостоятельно, без заявления, следуя установленной в Налоговом кодексе очередности. Обычно это происходит, когда наступает срок уплаты взносов и других платежей, а иногда и до этого срока. Следует также помнить, что если вы обнаружили переплату и подаете уточненку для ее зачета, то это стоит сделать по прошествии не более чем трех лет. Иначе из-за истечения срока давности сумму не зачтут.

Для зачета необходимо подать заявление в налоговый орган по месту осуществления учета. Если у организации есть обособленные подразделения, то заявление может подаваться и по месту основной организации, и по месту подразделения. Форма подается в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Оно должно быть обязательно подписано УКЭП. Формат заявления утвержден соответствующим Приказом ФНС, а также ведомство подготовило специальную памятку по его заполнению, которую можно найти в Письме ФНС России от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@.

Если компания подает заявление на зачет переплаты в счет погашения задолженности или исполнения решения органа, то оно подается не позже, чем в день перед вступлением в силу акта о взыскании задолженности. После получения заявления орган проверяет, есть ли на ЕНС средства и, исходя из этого, производит полный или частичный зачет или отказывает в нем. Зачет происходит быстро - уже на следующий рабочий день после приема заявки.

Если по обращению компании был произведен зачет в пользу уплаты какого-либо налога, средства можно вернуть при желании. Организация вправе передумать и обратиться с заявлением для отмены операции и возврата полной суммы или ее части. Оно подается по форме КНД 1165171 туда же, куда компания обращалась ранее для зачета переплаты. Для заявления действуют те же правила подачи. Уже на следующий рабочий день средства будут возвращены: признаны ЕНП и зачислены на счет. Однако следует быть внимательными и помнить, что отменить зачет можно не всегда. В некоторых случаях органы могут отказать в этом.

Как уже говорилось ранее, заявление на зачет переплаты следует подавать в соответствии с рекомендациями ФНС и по установленной форме. Вот некоторые рекомендации по заполнению и внесению в него сведений:

  • Всем, кроме ИП, необходимо указать информацию об ИНН и КПП, предприниматели указывают только ИНН.
  • В специальное поле вводитсясостоящий из 4 знаков код инспекции, в которую подается заявка.
  • Далее отмечается, в счет чего компания хочет зачесть переплату, а ниже при необходимости вводятся дополнительные сведения.
  • Если зачет осуществляется в счет разных оснований, то заполняется несколько заявлений.
  • В соответствующем разделе указывается, кто подтверждает достоверность сведений - налогоплательщик или его представитель, и указать личные данные лица.
  • Далее в заявлении можно отметить, если зачет производится в пользу обязательств другого налогоплательщика, и ввести его данные. А также указать сроки уплаты, отразить сведения о налоге и сумму, если зачет происходит в счет какого-то налога.

Помимо зачета, оставшиеся на счету после погашения всех необходимых платежей средства можно вернуть. В этом случае есть только одно ограничение - средства должны остаться на счету компании. Если компания уплатила налог за другое юридическое лицо, и положительное сальдо сформировалось на ЕНС этого юрлица, то компания уже не сможет вернуть переплату. На подачу уточненки, как и в случае с зачетом, отводится не более трех лет, после этого вернуть сумму уже не получится.

Для того чтобы осуществить возврат денежных средств со счета, также подается заявление в налоговые органы. Его можно подать несколькими способами:

  • подписанное УКЭП в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика;
  • на бумажном носителе;
  • в случае с физлицом, уплачивающим НДФЛ можно подать заявление в составе декларации по форме 3-НДФЛ.

При подаче заявления на возврат переплаты по ЕНС не установлен срок. Соответственно, можно подать его в любой момент времени, однако в некоторых случаях существуют особенности этой процедуры. Например, при возврате в связи с возмещением акциза или НДС. После приема и рассмотрения заявления деньги должны вернуть в течение 10 рабочих дней, иначе на сумму начнут начисляться проценты по ставке.

Прежде чем вернуть средства, налоговая проверит, есть ли положительное сальдо и каков его размер. Если сальдо хватит для возмещения полной суммы, то в орган Федерального казначейства поступит поручение о возврате. Если на ЕНС есть только часть денег из указанной в заявлении суммы, то возврат осуществят частично. Компании вернется сумма не больше той, что есть на ЕНС. Отказать в возврате могут в том случае, когда на счете нет денег, то есть положительное сальдо отсутствует.

В случае если на ЕНС компании есть средства, но налоговая по каким-то причинам отказала в возврате или проигнорировала обращение, можно обратиться в суд. При этом обязательно должен быть соблюден досудебный порядок урегулирования ситуации. При обращении в суд компания предоставляет доказательства того, что на ее счете есть средства, что налоги были уплачены в полном размере. А также поясняет, почему и в каком размере произошла переплата. Если организации удается доказать свою позицию, то налоговые органы обязаны вернуть средства, иначе их сотрудникам будут грозить штрафные санкции.

Как и в случае с зачетом, при возврате суммы со счета существуют некоторые особенности внесения сведений в заявление на возврат переплаты. Разберемся с основными правилами заполнения:

  • В нужных полях указываются ИНН и КПП, которые были присвоены в налоговом органе, куда подается заявка. Исключение в данном случае составляют ИП, поскольку они не заполняют поле с КПП.
  • В соответствующей строке приводится четырехзначный код инспекции, в которую подается заявление.
  • Цифрами вводится сумма, подлежащая возврату, а потом заполняются данные физического лица, если ранее не указывался ИНН. Если же он уже указан выше, то поле с данными остается пустым.
  • Далее отмечается, кто подтверждает сведения: сам налогоплательщик или его представитель. Вводится ФИО главы организации или ИП либо данные о представителе, номер телефона для связи, ставится подпись и дата подписания документа. Если от имени компании действует представитель, то приводится название и реквизиты документа, который закрепляет его полномочия.
  • В поле "Сведения о счете" вводятся реквизиты ЕНС, куда будет осуществлен возврат денежных средств, и данные о получателе. Далее заполняется БИК банка и номер счета.
  • В поле "Получатель" вводится соответствующий код. Если средства получит компания, укажите цифру 1, а если физическое лицо -; 2. Если поставили одну из этих цифр, то поля, расположенные ниже, можно не заполнять.
  • Раздел "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" остается свободным.

Достаточно соблюдать все рекомендации по заполнению заявлений, их подаче в органы и в целом процедуре возврата и зачета переплат, чтобы корректно распорядиться оставшимися на счете средствами.

В системе КонсультантПлюс собраны подробные инструкции, как произвести зачет и возврат на ЕНС. В специальных Готовых решениях, Типовых ситуациях и Путеводителе собрана информация по этой процедуре, отмечены все важные нюансы, а также даны ссылки на самые важные и актуальные нормативные документы по теме. Помимо этого, в системе можно найти образцы заполнения заявлений и подробные инструкции о том, какие данные вводятся в какой раздел и строку этого заявления.

Итак, теперь вы знаете, какие есть варианты действий, если ваша компания уже уплатила всю сумму начисленных налогов, а на ЕНС образовалось положительное сальдо. В зависимости от того, хотите вы зачесть или вернуть переплату, предусматривается определенный порядок действий и подается заявление в органы, которые в дальнейшем и осуществляют операции с оставшимися на счете средствами. В любой из этих двух ситуаций важно избегать нарушений и следовать законодательно закрепленной процедуре, и тогда у организации не возникнет проблем.