Как малому и среднему бизнесу рассчитать взносы по новым тарифам

С 1 апреля для субъектов МСП установлены пониженные тарифы взносов в отношении выплат сверх МРОТ.

Налоговики рассказали, как с учетом новшеств считать взносы в месяце, в котором общая сумма выплат превысила предельную величину, и как исчислять взносы при оплате допвыходных по уходу за детьми-инвалидами.

Пенсионные взносы

Для малого и среднего бизнеса в отношении выплат за месяц, превышающих МРОТ, тариф установлен на уровне 10%. С выплат, сумма которых меньше или равна МРОТ, нужно платить взносы по обычным ставкам. На 2020 год предельная величина базы для начисления пенсионных взносов равна 1 292 000 руб. По общему правилу до момента, когда общая сумма выплат физлицу накопительным итогом с начала года превысит эту величину, тариф составляет 22%, а все, что свыше, облагается по ставке 10%.

Как указала ФНС, в месяце, в котором общая сумма выплат с начала года превысила предельную величину, страхователю нужно рассчитать взносы так:

• определить, какая сумма из начисленного в месяце приходится на превышение предельной величины базы. В примере ФНС за январь ‒ март физлицу выплачено 1 200 000 руб., а в апреле перечислено еще 200 000 руб., т.е. превышение составляет: (1 200 000 + 200 000) – 1 292 000 = 108 000 руб. Эта часть должна по общему правилу облагаться по ставке 10%;
• рассчитать, сколько облагается по ставке 22%. В примере ФНС это такая сумма: 200 000 – 108 000 = 92 000 руб.;
• из суммы, которая по общему правилу облагается по ставке 22%, выделить МРОТ. Остальное будет облагаться взносами по ставке 10% как выплаты, превышающие МРОТ. В примере ФНС следующий расчет: 92 000 – 12 130 = 79 870 руб.

Таким образом, общая сумма взносов по примеру, который привели налоговики, будет складываться из следующих частей:

12 130 * 22% = 2 668,6 руб.
79 870 * 10% = 7 987 руб.
108 000 * 10% = 10 800 руб.
Общая сумма к уплате – 21 455,6 руб.

Взносы на ВНиМ

В целом порядок расчета взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством аналогичен порядку исчисления пенсионных взносов.

Для субъектов МСП в отношении выплат, превышающих МРОТ, установлен нулевой тариф. С выплат, сумма которых меньше или равна МРОТ, нужно платить взносы по обычным ставкам. Предельная база по данному виду взносов на 2020 год составляет 912 000 руб. До этой суммы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года, по общему правилу ставка составляет 2,9% или 1,8% в зависимости от категории застрахованного лица. Все, что свыше, "больничными" взносами не облагается.

Как разъяснила ФНС, порядок действий страхователя при расчете взносов на ВНиМ в месяце, когда предельная база превышена, такой:

• определить, какая часть суммы, уплаченной за месяц, перечислена сверх предельной величины. В примере ФНС за январь ‒ март физлицу выплатили 750 000 руб., а в апреле — еще 250 000 руб., т.е. превышение составляет: (750 000 + 250 000) – 912 000 = 88 000 руб. Эта сумма не облагается взносами;
• рассчитать, какая сумма из выплаченного за месяц входит в предельную величину. В примере ФНС сумма такая: 250 000 – 88 000 = 162 000 руб.;
• из суммы, которая входит в предельную величину, по общей ставке будет облагаться только часть, которая не превышает МРОТ, т.е. взносы нужно будет уплатить только с выплат в размере 12 130 руб. Со всей остальной суммы (250 000 – 12 130 = 237 870 руб.) платить взносы не нужно.

Допвыходные по уходу за детьми-инвалидами

Оплата дополнительных выходных, которые предоставляются работникам для ухода за детьми-инвалидами, и страховые взносы с этой оплаты покрываются за счет средств ФСС.

Как указала ФНС, сумму взносов, которая приходится на оплату допвыходных, нужно определять так:

• рассчитать общую сумму взносов за месяц. В качестве примера налоговики приняли общую сумму выплат физлицу за месяц в размере 75 000 руб., где 12 130 руб. облагается по общей ставке 30%, а свыше этого — по 15%. Расчет такой: 12 130 * 30% + (75 000 – 12 130) * 15% = 13 069,5 руб.;
• определить долю, которая в общей сумме выплат приходится на оплату допвыходных. В примере ФНС она составляет 15 000 руб. Доля этой оплаты рассчитывается так: 15 000 / 75 000 = 0,2;
• исчислить долю страховых взносов. В примере ФНС она определяется следующим образом: 13 069,5 * 0,2 = 2 613,9 руб. Эту сумму и должен возместить ФСС.

Стоит иметь в виду, что нередко страхователи вообще не начисляют взносы на суммы оплаты допвыходных дней по уходу за детьми-инвалидами и довольно успешно отстаивают свою позицию в суде.