Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за непредставление физическим лицом в налоговый орган отчетов по счетам за рубежом? Что грозит за повторное нарушение?
Ответ: Частью 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон № 173-ФЗ) для физических лиц — резидентов установлена обязанность ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом, представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее — отчеты) в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 № 1365 «О порядке представления физическими лицами — резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации».
За несоблюдение установленного порядка представления отчетов ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ для граждан предусмотрена ответственность в виде административного штрафа в размере от 2000 до 3000 руб. За повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25
КоАП РФ для граждан предусмотрена ответственность в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.
Кроме того, в силу п. 1 ч. 2 ст. 23 Закона № 173-ФЗ налоговые органы, являясь органом валютного контроля, наделены правом выдавать предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства РФ, обязательные для исполнения согласно п. 3 ч. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ. За невыполнение в установленный срок законного предписания органа (должностного лица), осуществляющего валютный контроль, об устранении нарушений валютного законодательства РФ ч. 1 ст. 19.5 КоАП РФ также установлена административная ответственность.
Учитывая, что отчеты используются налоговыми органами не только в целях проверки соблюдения резидентами требований валютного законодательства, но также при планировании и проведении мероприятий налогового контроля, неоднократные нарушения физическим лицом требования о представлении отчета, установленного Законом № 173-ФЗ, могут послужить основанием для назначения мероприятий налогового контроля в целях проверки исполнения данным физическим лицом своих налоговых обязательств.
Подробнее см. КонсультантПлюс, раздел «Финансовые и кадровые консультации», вопрос, 2016
