Отчеты о счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами РФ, обязаны представлять граждане РФ, имеющие статус «валютного» резидента.
Обязанность физлиц представлять в налоговые органы отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами РФ, установлена Законом о валютном регулировании.
Соответствующая обязанность установлена в отношении физлиц, имеющих статус резидента.
В соответствии с Законом резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года.
По мнению ФНС России, статус нерезидента для граждан РФ начинает действовать:
- для лиц, постоянно проживающих в иностранном государстве, — после одного года, исчисляемого с момента, как лицо получило право на постоянное проживание в иностранном государстве, подтвержденное документом уполномоченного государственного органа соответствующего иностранного государства, в том числе видом на жительство, при условии что период фактического пребывания таких граждан за пределами территории РФ не прерывался;
- для лиц, временно пребывающих в иностранном государстве на основании рабочей визы или учебной визы, — после одного года непрерывного пребывания, исчисляемого с момента выезда из России, и только в период нахождения за пределами территории РФ.
Подробнее см. КонсультантПлюс, раздел Финансовые и кадровые консультации, Письмо ФНС России от 20.07.2016 № ОА-3-17/3315@ «О представлении гражданами РФ отчетов о счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами РФ».
