Налоги и взносы для гражданина РФ при найме иностранца с ВНЖ по ГПД для личных нужд

Подрядчик (иностранный гражданин) самостоятельно уплачивает НДФЛ на основании 3-НДФЛ по итогам года. Страховые взносы уплачивает Заказчик (гражданин РФ) ежемесячно. РСВ представляет ежеквартально. Также следует представлять персонифицированные сведения и ЕФС-1, в том числе (подраздел 1.1 подраздела 1) при заключении договора ГПХ.

Обоснование: Работодатели (заказчики работ, услуг) - граждане РФ вправе заключать с иностранцем трудовой или гражданско-правовой договор о выполнении работ (оказании услуг), если на момент его заключения в отношении работодателя (заказчика работ, услуг) отсутствуют неисполненные постановления о назначении административных наказаний за незаконное привлечение иностранных граждан к трудовой деятельности в РФ (абз. 2, 3 п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон N 115-ФЗ)).

Граждане России вправе заключать договоры с безвизовыми иностранцами, для обеспечения личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Заключать такие договоры разрешено, если иностранцы достигли 18-летнего возраста и имеют патент (абз. 2 п. 1 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ). Таким образом, по общему правилу для осуществления трудовой деятельности в РФ безвизовые иностранцы должны получать патент (абз. 1 п. 4 ст. 13, абз. 1, 2 п. 1 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ).

При этом, разрешение на работу или патент не требуется иностранным гражданам, перечисленным в пп. 1 - 14 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ.

В частности, не требуется получать патент для работы в РФ постоянно и временно проживающим в России иностранным гражданам. Поэтому вы можете заключить с такими иностранцами трудовой договор без патента (пп. 1 п. 4 ст. 13 Закона об иностранцах).

Иностранный гражданин признается постоянно проживающим в РФ, если он имеет вид на жительство - документ, подтверждающий его право постоянно проживать на территории РФ, а также свободно выезжать из РФ и въезжать в РФ (абз. 9, 13 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ).

Уплата НДФЛ подрядчиком

Заказчик должен оплатить подрядчику выполненную работу (п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 711 ГК РФ).

Обычно сумма вознаграждения за выполненную работу является доходом подрядчика, который облагается НДФЛ (пп. 6 п. 1, пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Физические лица, не имеющие статуса ИП, не признаются налоговыми агентами по НДФЛ. В связи с этим заказчик при выплате подрядчику вознаграждения не исчисляет и не удерживает НДФЛ с выплаты. Самостоятельно исчислить и уплатить налог с полученного по договору подряда вознаграждения должен подрядчик. При этом он может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, если является налоговым резидентом РФ (п. 1 ст. 24, пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 226, пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

Также подрядчик обязан задекларировать полученный доход. Налоговая декларация 3-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика, по общему правилу, не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором был получен доход. Это можно сделать лично или через представителя, через МФЦ, почтовым отправлением с описью вложения или в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80, п. 1 ст. 83, ст. 216, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Сумма НДФЛ, исчисленная на основании декларации, подлежит уплате не позднее 15-го июля года, следующего за истекшим календарным годом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Уплата страховых взносов заказчиком

Выплаты по договору подряда по общему правилу облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Вознаграждения постоянно проживающих в РФ иностранных граждан облагаются страховыми взносами в общем порядке как и доходы российских граждан, так как они являются застрахованными по ОПС, ОМС, ВНиМ (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации")

В рассматриваемой ситуации уплачивать их должен заказчик. Также он должен в установленные сроки представлять расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения о физических лицах в налоговый орган по месту жительства и в составе единой формы ЕФС-1 сведения для индивидуального (персонифицированного) учета - в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (далее - СФР). Уплата взносов осуществляется в виде единой суммы (пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 16 п. 1 ст. 422, п. 3 ст. 425, п. п. 6, 7 ст. 431 НК РФ; ст. 2, пп. 1 п. 1 ст. 6 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; пп. "в" п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ; ст. ст. 1, 5, п. п. 1, 2 ст. 8, п. п. 1, 8 ст. 11 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).

Также заказчик должен уплатить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, если это предусмотрено в договоре подряда. Сведения о начисленных страховых взносах представляются в составе единой формы ЕФС-1 сведений в территориальный орган СФР (ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 22, п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ).

Таким образом, физическому лицу следует уплачивать страховые взносы за иностранного гражданина ежемесячно (п. п. 1, 3 ст. 431 НК РФ).

Расчет по страховым взносам представлять ежеквартально (п. 7 ст. 431 НК РФ). Также следует представлять персонифицированные сведения и ЕФС-1, в том числе (подраздел 1.1 подраздела 1) при заключении договора ГПХ.

Обратите внимание! Физические лица - плательщики страховых взносов должны встать на учет в налоговых органах и СФР (п. 7.2 ст. 83 НК РФ; пп. 4 п. 1 ст. 6 Закона N 125-ФЗ).

  Дополнительную информацию из СПС «Консультант плюс» прилагаю:

Ситуация: Какие налоги нужно уплатить при заключении договора подряда между физическими лицами? ("Электронный журнал "Азбука права", 2026) {КонсультантПлюс}