Нематериальные активы при УСН, расчет лимита стоимости основных средств

Нет, стоимость приобретенного НМА не влияет на лимит ОС при применении УСНО.

Обоснование:

Чтобы ООО на УСН сохранить право на применение УСН в 2026 г., необходимо соблюдать следующие лимиты (п. 2, пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734, Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-11-11/1656, Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу N АКПИ16-486, п. 24 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026):

• предельный размер доходов за текущий отчетный (налоговый) период - 490,5 млн руб. (450 млн руб. x 1,09). При определении этого показателя не учитывайте НДС, полученный от покупателей (Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-07-11/103781);
• лимит балансовой стоимости ОС - 218 млн руб. (200 млн руб. x 1,09). При проверке соответствия этому лимиту не учитывайте стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждает Правительство РФ;
• лимит численности работников - не более 130 человек. В расчет принимается средняя численность сотрудников за отчетный (налоговый) период.

Если нарушены условия, при которых можно продолжать применять УСН, организация (ИП) утрачивает право на нее с 1-го числа месяца нарушения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Так, для применения УСН в 2026 г. балансовая стоимость ОС с учетом индексации не должна превышать 218 млн руб.

Балансовую стоимость считайте по данным бухучета по тем основным средствам, которые признаются амортизируемым имуществом, за исключением российского высокотехнологичного оборудования из перечня (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

То есть стоимость нематериальных активов в расчете не учитывается (это  правило  действует  с 1 января 2013 г. (п. 1 ст. 9 Федерального закона N 94-ФЗ, Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-11-06/2/123).

Таким образом, стоимость приобретенного НМА не влияет на право применения УСНО.

Настоящая консультация имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящей консультации.

Дополнительно рекомендуем ознакомиться с материалом:

Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г. (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}