Нужно ли отдельно показывать районный коэффициент с компенсации отпуска в 6-НДФЛ?
В 6-НДФЛ следуетотдельно показывать районный коэффициент скомпенсации отпуска.
Обоснование: Специальная прогрессивная шкала ставки НДФЛ 13%, 15%, установленная п. 1.2 ст. 224 НК РФ, применяется к оплате труда резидентов, работающих (п. 6.2 ст. 210 НК РФ):
- в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях;
- других районах с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями.
Применяется такая шкала не ко всей зарплате, а к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам к зарплате за работу в данных районах (Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-04-05/15967).
Ставки, установленные п. 1.2 ст. 224 НК РФ, применяются также к выплатам, которые рассчитываются исходя из среднего заработка (например, отпускным, компенсации за отпуск). По ним исчисляется налог с той части выплаты, которая рассчитана исходя из средней зарплаты, относящейся к районным коэффициентам и надбавкам за работу в данных районах (Письмо ФНС России от 28.01.2025 N БС-4-11/739@).
Если налоговый агент выплачивает в течение налогового (отчетного) периода доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, тоРазделы 1и2заполняются в отношении каждой из применяемых ставок налога иКБКсоответственно (п. 25,п. 27 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Аналогичным образом заполняютсяРаздел 2 Справки о доходах иПриложение"Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к Справке за налоговый период (п.34,п. 35, п. п. 48, 49Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Таким образом, в расчете 6-НДФЛ районные коэффициенты и процентные надбавки, выплаченные резидентам, а также НДФЛ с них отражайте на отдельных листах разд. 1 и2. Это обусловлено тем, что для данных доходов работников Крайнего Севера, приравненных к нему местностей, других районов с неблагоприятным климатом и экологией предусмотрена специальная ставка. Для НДФЛ с таких доходов в расчете нужно указывать отдельные КБК, а сами доходы и налог с них показывать отдельно от остальной части зарплаты.
Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается из среднего заработка, часть среднего заработка, относящаяся к районному коэффициенту это отдельная налоговая база (п. 6.2 ст. 210 НК РФ) к которой применяется отдельная ставка (п. 1.2 ст. 224 НК РФ), соответственно, налог рассчитывается отдельно, в 6-НДФЛ районный коэффициент отражается отдельно.
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
