Риски дистанционного трудоустройства нерезидентов за рубежом по российскому трудовому договору

Разъяснения по ситуации представлены в обосновании.

Обоснование: ТК РФ не запрещает принимать на дистанционную работу человека, проживающего за границей, независимо от гражданства. Однако, по мнению Минтруда, с такими работниками надо оформлять ГПД, поскольку за границей не действует российское трудовое законодательство (Письма Минтруда от 09.09.2022 N 14-2/ООГ-5755, от 15.02.2022 N 14-4/10/В-1848).

Если работник проживающий за границей будет трудиться по трудовому договору о дистанционной работе, то есть риски, что работодатель не сможет выполнить требования трудового законодательства, в частности обеспечить расследование несчастных случаев на производстве, произошедших с данным работником в период выполнения трудовых обязанностей за рубежом. Дело в том, что трудовым законодательством не урегулирован труд дистанционного работника за рубежом. И в целом законодательство, которое регулирует трудовые отношения, действует, как правило, только в Российской Федерации (ч. 1 ст. 13, ч. 2 ст. 22, ч. 3 ст. 214, ч. 4 ст. 312.1, ст. 312.7 ТК РФ). А значит, возможно привлечение в том числе к административной ответственности по ч. 1, 5 ст. 5.27.1 КоАП РФ за нарушение требований охраны труда.

А вот Государственная инспекция труда в г. Москве придерживается иного мнения. В письме от 30.10.2024 N 77/7-33553-24-ОБ/10-36088-ОБ/661, отвечая на вопрос о возможности заключения трудового договора с гражданином Белоруссии об осуществлении трудовой деятельности дистанционно с территории Белоруссии, она указала следующее. Поскольку Трудовой кодекс не содержит прямого запрета принимать на дистанционную работу лицо, проживающее за границей, а трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем, в случае указания в трудовом договоре места выполнения работы как территория Белоруссии или иного государства работник вправе выполнять работу дистанционно на территории другого государства. В случае если в трудовом договоре дистанционного работника не указано место работы, местом его работы будет являться место исполнения трудовых обязанностей согласно адресу регистрации, то есть места пребывания, указанного в трудовом договоре.

Суды тоже допускают заключение трудового договора с дистанционным работником, который трудится за границей. Так, АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 24.12.2020 N Ф08-10403/2020 по делу N А20-4914/2019 указал, что Трудовой кодекс не предусматривает запрета на заключение трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории РФ. А Санкт-Петербургский городской суд в Апелляционном определении от 02.06.2020 N 33-8432/2020 по делу N 2-5677/2019 разъяснил, что Трудовым кодексом предусмотрена возможность дистанционной работы и гражданин, проживая в США, не лишен права на трудоустройство на дистанционную работу к работодателю, расположенному в РФ.

Минфин России и ФНС России также не высказывают каких-либо возражений против заключения трудового договора с работником, находящимся за границей. Это следует из их писем, посвященных налогообложению выплат дистанционным работникам, трудящимся за границей (например, письма Минфина России от 12.11.2024 N 03-04-05/111138, от 14.04.2021 N 03-04-06/27827, от 18.07.2019 N 03-04-06/53227, ФНС России от 15.07.2021 N БС-4-11/9947@). При этом стоит учитывать, что Минфин и ФНС оценивает исключительно налоговые аспекты, не давая оценки трудовым аспектам работы из-за границы.

С выплат дистанционному работнику по трудовому договору удерживайте НДФЛ по прогрессивной ставке независимо от гражданства и статуса работника - резидент или нерезидент. С выплат по ГПД с местом выполнения работы за границей НДФЛ удерживайте, если работа выполнена с использованием российских сайтов или размещенного в РФ оборудования. В остальных случаях налог не исчисляйте: работник-резидент должен его уплатить сам, а нерезидент НДФЛ не платит (ст. ст. 208, 224 НК РФ).

Взносы по трудовым договорам и ГПД с выплат работающим дистанционно гражданам РФ начисляйте как обычно, с выплат иностранцам - не начисляйте (ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина от 14.03.2023 N 03-04-06/21160).

Дополнительную информацию из СПС «Консультант плюс» прилагаю:

Статья: Переезд дистанционного сотрудника за границу - повод для увольнения? (Анисимова О., Алексеева С., Меркулов М., Питунова И., Рулькова М.) ("Трудовое право", 2024, N 8) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Что делать работодателю, если дистанционный работник уезжает или уехал работать за границу (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}